1C به روز رسانی اطلاعات کمکی. ایجاد یک سند جدید با فرم های چاپی

چگونه برای ایجاد و استفاده از رزرو تعطیلات

از این مقاله شما می توانید یاد بگیرید چگونه برای ایجاد یک رزرو تعطیلات در حسابداری و حسابداری مالیاتی، که تکنیک برای اعمال، و چه خطاهای مکرر در شکل گیری ذخایر، اجتناب از آن است.

چرا یک ذخیره تعطیلات ایجاد کنید

در حسابداری، این شرکت باید یک ذخیره برای پرداخت های تعطیلات ایجاد کند. استثنا - سازمان های کوچک. آنها ممکن است هزینه های تعطیلات آینده را حساب نکنند (ص 3 PBU 8/2010). خوب، در حسابداری مالیاتی، تعهدی از ذخایر حق شرکت است و نه وظیفه.

حتی اگر سازمان رزرو را در نظر بگیرد و در حسابداری، و برای مالیات، تفاوت در PBU 18/02 هنوز بوجود می آید. واقعیت این است که قوانین محاسبه متفاوت هستند. در حسابداری، رزرو مورد نیاز است تا تعهد شرکت برای پرداخت تعطیلات برای آن روزهای استراحت که کارمند قبلا به دست آورده است، مورد توجه قرار گیرد. و این برابر با مقدار تقریبی پرداخت تعطیلات است که باید به کارکنان در تاریخ گزارش منتقل شود. و هدف از ذخایر مالیاتی این است که به سازمان کمک کند تا هزینه های کارکنان استراحت را به طور مساوی بنویسد. در اینجا، برای محاسبه مقدار ماهانه کسر به ذخایر، هزینه های واقعی کار باید با یک درصد معینی ضرب شود.

اگر شما یک رزرو تعطیلات اجباری را در حسابداری ایجاد نکنید، شرکت ها و مقامات با جریمه نقاط ضعف قوانین درآمد و هزینه ها (هنر 15.11 از کد اداری فدراسیون روسیه) روبرو می شوند. در سال 2016، چنین جریمه ای چندین بار افزایش یافته است.

نحوه ایجاد یک رزرو تعطیلات در حسابداری

از نقطه نظر حسابداری، ذخایر پرداخت های تعطیلات، تعهد ارزیابی شرکت است. چرا؟ کارکنان سازمان قانون کار حق دارند مقدار مشخصی از روزهای ترک پرداخت اما مطمئنا نمی توان گفت که زمانی که این شرکت مجبور به انجام تعهد خود برای پرداخت تعطیلات است. پس از همه، کارمند می تواند تعطیلات خود را حرکت دهد یا به طور کامل رد شود. علاوه بر این، میزان تعطیلات در پیشبرد شناخته شده نیست، به عنوان میانگین درآمد، بر اساس آن پرداخت ها محاسبه می شود، تغییرات. بنابراین معلوم می شود که تعهدات مربوط به پرداخت های تعطیلات تخمین زده می شود، زیرا آنها به طور کامل با الزامات پاراگراف 4 PBU 8/2010 مطابقت دارند.

تعهد تخمین زده شده بر اساس مقدار تعطیلات و حق بیمه های بیمه محاسبه می شود که باید بر آنها متهم شوند. این محاسبه بر اساس قوانین PBU 8/2010 است. پس از همه، در پاراگراف 15 از سند گفته شده است که شرکت تعهد ارزیابی به رسمیت می شناسد که نشان دهنده ارزیابی قابل اطمینان از هزینه های لازم برای بازپرداخت آن است. اما چگونه برای ایجاد یک رزرو تعطیلات در عمل؟ روش خاص در PBU 08/2010 نیست. بنابراین، روش محاسبه شرکت به طور مستقل و تثبیت می کند سیاست های حسابداری.

تعیین تعهد تخمین زده شده در تاریخ گزارش مورد نیاز است. به عنوان یک قاعده، برای اکثر شرکت ها چنین تاریخ 31 دسامبر خواهد بود. اما اگر سازمان هر سه ماهه گزارش دهد، این وظیفه چهار بار در سال در تاریخ ترازنامه محاسبه خواهد شد.

محاسبه ذخایر. برای محاسبه میزان تعهدات برای تعطیلات آینده، تعداد روزهای استفاده نشده از تعطیلات در تاریخ گزارش باید با درآمد روزانه روزانه افزایش یابد. اطلاعات در مورد روزهای تعطیلات استفاده نشده می تواند به اداره پرسنل بدهد. و برای میانگین درآمد روزانه دو گزینه برای محاسبه وجود دارد. اول این است که آن را به طور جداگانه برای هر کارمند تعیین کنید. این به طور دقیق به محاسبه تعهد کمک خواهد کرد، زیرا در این مورد برای هر کارمند به طور جداگانه محاسبه می شود. اما این روش بسیار دشوار است. به ویژه اگر دولت در شرکت بزرگ است. بنابراین، بهتر است از گزینه دوم استفاده کنید و درآمد شرکت را به طور کلی تعیین کنید. برای انجام این کار، شما باید یک روز حقوق متوسط \u200b\u200bرا در سازمان به طور کلی پیدا کنید و آن را با تعداد روزهای تعطیلات استفاده نشده، آن را چند برابر کنید. این گزینه راحت تر است. بله، و ارزیابی تعهد نیازی به دقت ندارد، به یک پنی پاره شده است.

تعهدات تعطیلات سیم کشی را به بدهی حساب های هزینه نشان دهید - 20، 23، 25، 26، 29، 44 و اعتبار حساب 96 Subaccount "تعهد تخمین زده شده به تعطیلات آینده" را نشان می دهد. برای کارکنان مشغول ساخت سرمایه یا ایجاد یک دارایی، سیم کشی - بدهی 08 اعتبار 96.

تمام هزینه های تعطیلات از طریق تعهد ارزیابی برای ثبت بدهی حساب 96 Subaccount "تعهد تخمین زده شده در مورد تعطیلات آینده" و اعتبار حساب 70 یا 69 را ثبت می کنند. اگر رزرو تعطیلات کافی نیست، آنها در بدهی منعکس می شوند از حساب هزینه

در پایان سال، برعکس، مقدار ذخایر استفاده نشده باقی ماند؟ این می تواند در درآمد، یا انتقال و انتقال و شامل در محاسبه رزرو در سال آینده (بند 22 از PBU 08/08/2010).

یک سوال وجود دارد
اگر سازمان نرخ حق بیمه را از سال جدید تغییر داده است، چگونه باید بدهی های برآورد شده را در تعطیلات در پایان سال محاسبه کنید؟ با توجه به تعرفه قدیمی یا جدید؟

محاسبات باید انجام شود، تمرکز بر روی تعرفه جدید. پس از همه، شما یک تعهد ارزیابی به این تعطیلات را تشکیل می دهید که کارکنان سال آینده دریافت خواهند کرد. مشارکت در این پرداخت ها شما را به نرخ جدید پرداخت می شود.

چگونه برای ایجاد یک رزرو تعطیلات در حسابداری مالیاتی

در حال حاضر ما با ذخایر مالیات تعطیلات در حسابداری مالیاتی مقابله خواهیم کرد. این، مانند سایر ذخایر مالیاتی دیگر، می تواند شرکت ها را در روش تعهدی ایجاد کند. بر این اساس، سازمان ها در سیستم ساده شده یا UNVD چنین احتمال وجود ندارد.

محاسبه ذخایر. برای تعیین رزرو، ابتدا باید دو شاخص تخمین زده شده را برای سال آینده محاسبه کنید. اولین مقدار تعطیلات است. و دوم هزینه پرداخت کار است. مشارکت های کنترل نیز در هر دو ارزش قرار می گیرند.

پس از اینکه شما نیاز به محاسبه درصد کسر ها به رزرو توسط فرمول:

آیا کسر ها را به ذخایر اختصاص دهید و آنها را در هزینه های مالیاتی شرکت کنید، این شرکت از ماه ژانویه ماهانه خواهد بود. و میزان حسابدار کسر این را تعیین می کند:

چنین الگوریتم از بند 1 ماده 324.1 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه پیروی می کند.

شرکت رزرو شده تنها می تواند چنین حقوقی را در سیاست های حسابداری مالیاتی (پاراگراف 1 هنر "فعال کند. 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، در سند شما باید توضیح دهید که چگونه شرکت یک ذخیره را تشکیل می دهد. یعنی، که در آن سفارش قصد دارد محاسبه کسر ها را محاسبه کند، چه هزینه هایی برای کار در محاسبه استفاده می شود.

همچنین در سیاست های حسابداری مالیاتی، مهم است که درصد ماهانه کسر ها و حداکثر مقدار کسر ها را به ذخیره سازی اختصاص دهیم. اگر این کار انجام نشود، مقامات مالیاتی می توانند ذخیره را از هزینه ها حذف کنند.

به هر حال، حداکثر مقدار کسر ممکن است برابر با تعطیلات برنامه ریزی شده باشد. اما این اختیاری است. مقدار می تواند متفاوت باشد

مثال
حسابدار هزینه های تخمین زده شده برای تفریح \u200b\u200bکارکنان را محاسبه کرد - 500000 روبل. اما در سال های اخیر، تعطیلات واقعی پرداخت می شود بیش از 5 درصد برنامه ریزی شده است. بنابراین، یک حسابدار در سیاست های حسابداری نوشت که حداکثر مبلغ مالیات تعطیلات 525،000 روبل است. (500 000 RUB × 5٪).

حداکثر مقدار کسر چیست؟ واقعیت این است که شرکت هزینه ذخیره هر ماه دقیقا تا زمانی که بیش از حداکثر مقدار می شود.

محاسبه کسرهای ماهانه به حسابدار ذخیره سازی در یک ثبت نام خاص - برآورد می شود. شکل سند به طور مستقل توسعه می یابد.

در طول یک سال، هزینه های پرداخت هزینه های تعطیلات و بیمه ها به آنها رسید، این سازمان فقط به هزینه ذخایر نوشته می شود. تعطیلات به کارکنان جدید تبدیل شده اند بلافاصله به هزینه های کار نیز غیر ممکن است.

مهم!
هنگام اخراج به هزینه ذخایر، جبران تعطیلات استفاده نشده را بنویسید

هنگامی که یک کارمند اخراج می شود، شرکت باید او را جبران خسارت برای تعطیلات استفاده کند. بنابراین، این مبلغ غیرممکن است که این مبلغ را به هزینه ذخیره برای پست های تعطیلات بنویسد. این باید در هزینه های کار گنجانده شود. وزارت مالیه روسیه اصرار دارد که نامه ای از ماه مه 3، 2012، شماره 03-03-06 / 4/29. آژانس معتقد است که جبران خسارت برای تعطیلات استفاده نشده و پول برای کارکنان استراحت - انواع مختلف هزینه ها.

نحوه ایجاد یک رزرو تعطیلات، در مثال نشان می دهد.

مثال
این شرکت دو کارمند را استخدام می کند: یک حسابدار با حقوق 30،000 روبل. در هر ماه و مدیر، حقوق و دستمزد آن - 45000 روبل. هر یک از آنها حق به 28 روز پس از پرداخت سالانه پرداخت می شود با توجه به قوانین ماده 115 قانون کار فدراسیون روسیه.

از آنجایی که در واقع، کارکنان برای 11 ماه کار می کنند و 1 ماه استراحت، میزان برنامه ریزی شده حقوق و دستمزد در سال آینده 825،000 روبل است. (((45000 روبل + 30 000 RUB.) × 11 ماه). و میزان حق بیمه با آنها - 249 150 روبل. (825 000 روبل. × 30.2٪)، از آنجا که مشارکت برای شرکت بیمه اجباری با نرخ 30 درصد، و برای بیمه در برابر حوادث و مراقبت ها - 0.2 درصد است. در نتیجه، میزان تخمینی هزینه های نیروی کار، با توجه به مشارکت، 1،074،150 روبل خواهد بود. (825،000 + 249 150).

حالا شما می توانید به محاسبه تعطیلات برنامه ریزی شده ادامه دهید. اما ابتدا باید درآمد تخمین زده شده کارکنان را بر دوره صورتحساب تعیین کنید - 12 ماه. این برابر 900،000 روبل است. (((45000 روبل + 30 000 روبل.) × 12 ماه).

مبلغ تعطیلات برنامه ریزی شده - 71 672.35 روبل. (900 000 RUB: 12 \u200b\u200bماه: 29.3 روز. × 28 روز.). و میزان مشارکت از آن - 21،645،05 روبل. (71 672.35 روبل. × 30.2٪). چه مقدار در مبلغ 93،317،40 روبل خواهد بود. (21 645.05 + 71 672.35).

بنابراین، درصد کسر ها برای پرداخت تعطیلات 8.69 درصد است (93،317،40 روبل: 1 074 150 روبل. × 100٪).
فرض کنید، در ماه ژانویه سال آینده، هزینه های کار برابر با 75،000 روبل خواهد بود. سپس مقدار ذخایر، که می تواند در هزینه مالیات برای ژانویه، - 6517.50 روبل باشد. (75 000 RUB × 8.69٪).
سیاست حسابداری سازمان نوشته شده است که حداکثر مقدار کسر به ذخایر 100000 روبل است. بنابراین، این شرکت یک ماه ماهیانه را پرداخت می کند تا مقدار 100000 روبل به آن برسد.

رزرو موجودی. در پایان سال (31 دسامبر) مهم است که موجودی ذخایر را انجام دهیم و رزرو را برای سال و تعطیلات واقعی در سال مقایسه کنیم. رزرو کمتر از تعطیلات؟ سپس تفاوت باید در هزینه های کار گنجانده شود.

و اگر شرکت به طور کامل از شرکت استفاده نکرده باشد، چه؟ در اینجا همه چیز بستگی دارد که آیا قصد دارد آن را در سال آینده افزایش دهد یا خیر. اگر این شرکت متهم به اتهام نیست، مقدار بیش از درآمد را شامل خواهد شد. تصمیم گرفت تا یک رزرو را برای سال آینده ایجاد کند؟ سپس سفارش متفاوت است. این شرکت نمی تواند بخش خاصی از ذخایر درآمد را شامل شود. برای انجام این کار، لازم است که کارکنان را شناسایی کنیم که به طور کامل از تعطیلات خود برای سال جاری برنامه ریزی نشده اند. و سپس مقدار اتهامات تعطیلات را محاسبه کنید، با توجه به مشارکت در حساب، که برای پرداخت این روزها مورد نیاز است. نتیجه محاسبات باقی مانده از ذخایر خواهد بود که می تواند به سال آینده منتقل شود. و مقدار ذخایر که باید در درآمد شامل شود، محاسبه می شود:

مثال
فرض کنید، در سال 2016، این شرکت رزرو را به میزان 350،000 روبل جمع کرد و تنها 230،000 روبل برای پرداخت هزینه های تعطیلات و بیمه واقعی پرداخت می شود. حسابدار محاسبه کرد که میزان هزینه های پرداخت تعطیلات که در سال جاری توسط کارکنان مورد استفاده قرار نمی گیرد، با توجه به حق بیمه بیمه برابر با 75،000 روبل است. بنابراین، در درآمد سال 2016، این شرکت مبلغ 45000 روبل را شامل خواهد شد. (350 000 - 230،000 - 75 000).

نتیجه محاسبات منفی بود؟ سپس رزرو کوتاه مدت در پایان سال نه در درآمد، بلکه به هزینه ها گنجانده شده است.

مثال
مثال قبلی را بردارید

اگر شرکت در سال 2015 در سال 2015 230،000 روبل پرداخت، و 290،000 روبل، پس از آن محاسبات به شرح زیر است: 350،000 - 290 000 - 75،000 \u003d -15،000. سپس در پایان سال شرکت شامل 15000 روبل بود. به هزینه ها

Marina Gorbachevskaya، Certified Auditor، مدیر حسابرسی و مشاوره شرکت "کارشناس مرکز" شرکای ""

حسابداری

از نقطه نظر حسابداری، ذخایر پرداخت های تعطیلات، تعهد ارزیابی شرکت است. چرا؟ کارکنان سازمان قانون کار حق داشتن تعداد معینی از روزهای پرداخت شده را دارند. اما مطمئنا نمی توان گفت که زمانی که این شرکت مجبور به انجام تعهد خود برای پرداخت تعطیلات است. پس از همه، کارمند می تواند تعطیلات خود را حرکت دهد یا به طور کامل رد شود. علاوه بر این، میزان تعطیلات در پیشبرد شناخته شده نیست، به عنوان میانگین درآمد، بر اساس آن پرداخت ها محاسبه می شود، تغییرات. بنابراین معلوم می شود که تعهدات مربوط به پرداخت های تعطیلات تخمین زده می شود، زیرا آنها به طور کامل با الزامات پاراگراف 4 PBU 8/2010 مطابقت دارند.

برای محاسبه میزان تعهدات برای تعطیلات آینده، تعداد روزهای استفاده نشده از تعطیلات در تاریخ گزارش باید با درآمد روزانه روزانه افزایش یابد. اطلاعات در مورد روزهای تعطیلات استفاده نشده می تواند به اداره پرسنل بدهد. و برای میانگین درآمد روزانه دو گزینه برای محاسبه وجود دارد. اول این است که آن را به طور جداگانه برای هر کارمند تعیین کنیم. این به طور دقیق به محاسبه تعهد کمک خواهد کرد، زیرا در این مورد برای هر کارمند به طور جداگانه محاسبه می شود. اما این روش بسیار دشوار است. به ویژه اگر دولت در شرکت بزرگ است. بنابراین، بهتر است از گزینه دوم استفاده کنید و درآمد شرکت را به طور کلی تعیین کنید. برای انجام این کار، شما باید یک روز حقوق متوسط \u200b\u200bرا در سازمان به طور کلی پیدا کنید و آن را با تعداد روزهای تعطیلات استفاده نشده، آن را چند برابر کنید. این گزینه راحت تر است. بله، و ارزیابی تعهد نیازی به دقت ندارد، به یک پنی پاره شده است.

سوال شرکت کننده

- آیا جریمه برای این واقعیت است که این شرکت یک ذخیره برای پرداخت برای تعطیلات در حسابداری ایجاد نمی کند، اگر چه موظف به انجام این کار است؟
- آره. بازرسان می توانند جریمه ای برای نقض ناخوشایند درآمد و هزینه های حسابداری پرداخت کنند. اگر رزرو فقط برای یک سال رها شد - میزان بازیابی 10،000 روبل.، اگر چند سال، پس از آن 30،000 روبل. (هنر 120 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). برای کمبود رزرو شما می توانید FINF توسط کد اداری فدراسیون روسیه: ماده 15.11. اگر به دلیل امتناع از ایجاد ذخایر ترازنامه، بیش از 10 درصد تحریف شده، سر یا حسابدار می تواند جریمه ای از 2 تا 3 هزار روبل داشته باشد.

تعهدات تعهدات در تعطیلات توسط سیم کشی از بدهی های هزینه ها - 20، 23، 25، 26، 29، 44 و اعتبار حساب 96 Subaccount "تعهد تخمین زده شده به تعطیلات آینده" نشان داده شده است. برای کارکنان مشغول ساخت سرمایه یا ایجاد یک دارایی، سیم کشی - بدهی 08 اعتبار 96.

سوال شرکت کننده

- اگر سازمان از سال نو بیمه نامه های بیمه را تغییر داده است، پس چگونه می توان تعهد تخمین زده شده در تعطیلات در پایان سال را محاسبه کرد؟ با توجه به تعرفه قدیمی یا جدید؟
- محاسبات باید انجام شود، تمرکز بر تعرفه جدید. پس از همه، شما یک تعهد ارزیابی به این تعطیلات را تشکیل می دهید که کارکنان سال آینده دریافت خواهند کرد. مشارکت در این پرداخت ها شما را به نرخ جدید پرداخت می شود.

حساب مالیاتی

در حال حاضر ما با ذخایر مالیات تعطیلات در حسابداری مالیاتی مقابله خواهیم کرد. بلافاصله من می گویم که آن، مانند تمام ذخایر مالیاتی دیگر، می تواند تنها شرکت ها را در روش تعهدی ایجاد کند. بر این اساس، سازمان ها در سیستم ساده شده یا UNVD چنین احتمال وجود ندارد.

برای تعیین رزرو، ابتدا باید دو شاخص تخمین زده شده را برای سال آینده محاسبه کنید. اولین مقدار تعطیلات است. و دوم هزینه پرداخت کار است. مشارکت های کنترل نیز در هر دو ارزش قرار می گیرند.

پس از اینکه شما نیاز به محاسبه درصد کسر ها به رزرو توسط فرمول:

n \u003d o: z،
جایی که P درصد کسر به ذخایر است؛
o - مقدار تخمین زده شده تعطیلات برای سال آینده و حق بیمه های بیمه که بر آنها افزایش می یابد؛
W هزینه برنامه ریزی پرداخت کار در سال آینده، با توجه به حق بیمه بیمه.

p \u003d عکس × n،
جایی که P مقدار ماهانه کسر به ذخایر است؛
FOT - مقدار هزینه های واقعی برای پرداخت کار برای ماه؛
P - درصد کسر ها به ذخایر.

چنین الگوریتم از بند 1 ماده 324.1 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه پیروی می کند.

به هر حال، حداکثر مقدار کسر ممکن است برابر با تعطیلات برنامه ریزی شده باشد. اما این اختیاری است. مقدار می تواند متفاوت باشد به عنوان مثال، یک حسابدار هزینه های مورد انتظار برای تفریح \u200b\u200bکارکنان را محاسبه کرد - 500،000 روبل. اما در سال های اخیر، تعطیلات واقعی پرداخت می شود بیش از 5 درصد برنامه ریزی شده است. بنابراین، یک حسابدار در سیاست های حسابداری نوشت که حداکثر مبلغ مالیات تعطیلات 525،000 روبل است. (500 000 RUB × 5٪).

حداکثر مقدار کسر چیست؟ واقعیت این است که شرکت هزینه ذخیره هر ماه دقیقا تا زمانی که بیش از حداکثر مقدار می شود.

محاسبه کسرهای ماهانه به حسابدار ذخیره سازی در یک ثبت نام خاص - برآورد می شود. شکل سند به طور مستقل توسعه می یابد.

توصیه مدرس
هنگام اخراج به هزینه ذخایر، جبران تعطیلات استفاده نشده را بنویسید

بیایید محاسبه رزرو را بر روی مثال ببینیم.

مثال

محاسبه خدمات تعطیلات در حسابداری مالیاتی
این شرکت دو کارمند را استخدام می کند: یک حسابدار با حقوق 30،000 روبل. در هر ماه و مدیر، حقوق و دستمزد آن - 45000 روبل. هر یک از آنها حق به 28 روز پس از پرداخت سالانه پرداخت می شود با توجه به قوانین ماده 115 قانون کار فدراسیون روسیه.
از آنجایی که در واقع، کارکنان برای 11 ماه کار می کنند و 1 ماه استراحت، میزان برنامه ریزی شده حقوق و دستمزد در سال آینده 825،000 روبل است. (((45000 روبل + 30 000 RUB.) × 11 ماه). و میزان حق بیمه با آنها - 249 150 روبل. (825 000 روبل. × 30.2٪)، از آنجا که مشارکت برای شرکت بیمه اجباری با نرخ 30 درصد، و برای بیمه در برابر حوادث و مراقبت ها - 0.2 درصد است. در نتیجه، میزان تخمینی هزینه های نیروی کار، با توجه به مشارکت، 1،074،150 روبل خواهد بود. (825،000 + 249 150).
حالا شما می توانید به محاسبه تعطیلات برنامه ریزی شده ادامه دهید. اما ابتدا باید درآمد تخمین زده شده کارکنان را بر دوره صورتحساب تعیین کنید - 12 ماه. این برابر 900،000 روبل است. (((45000 روبل + 30 000 روبل.) × 12 ماه).
مبلغ تعطیلات برنامه ریزی شده - 71،428، 57 روبل. (900،000 روبل: 12 ماه: 29.4 روز. × 28 روز.). و میزان مشارکت از آن - 21 571، 43 روبل. (71 428.57 RUB × 30.2٪). که در مقدار 93،000 روبل خواهد بود. (21 571.43 + 71 428،57).
بنابراین، درصد پرداخت های تعطیلات 8.66 درصد (93000 روبل: 1 074 150 روبل. × 100٪).
فرض کنید، در ماه ژانویه سال آینده، هزینه های کار برابر با 75،000 روبل خواهد بود. سپس مقدار ذخایر که می تواند در هزینه های مالیاتی در ژانویه، 6495 روبل باشد. (75،000 روبل. × 8.66٪).
سیاست حسابداری سازمان نوشته شده است که حداکثر مقدار کسر به ذخایر 100000 روبل است. بنابراین، این شرکت یک ماه ماهیانه را پرداخت می کند تا مقدار 100000 روبل به آن برسد.

در پایان سال (31 دسامبر) مهم است که موجودی ذخایر را انجام دهیم و رزرو را برای سال و تعطیلات واقعی در سال مقایسه کنیم. رزرو کمتر از تعطیلات؟ سپس تفاوت باید در هزینه های کار گنجانده شود.

H \u003d P - RNPP،
جایی که N یک ذخایر کوتاه مدت است که در پایان سال جاری در درآمد قرار می گیرد؛
P - رزرو در تعطیلات، که در سال جاری افزایش یافت؛
pH - رزرو، که در سال جاری استفاده شد؛
RP - مقدار ذخایر که شرکت در سال آینده انتقال می یابد.

فرض کنید، در سال 2014، این شرکت رزرو را به میزان 350،000 روبل ذخیره کرد و تنها 230،000 روبل برای پرداخت هزینه های تعطیلات و بیمه واقعی پرداخت می شود. حسابدار محاسبه کرد که میزان هزینه های پرداخت تعطیلات که در سال جاری توسط کارکنان مورد استفاده قرار نمی گیرد، با توجه به حق بیمه بیمه برابر با 75،000 روبل است. بنابراین، در درآمد سال 2014، این شرکت مبلغ 45000 روبل را شامل خواهد شد. (350 000 - 230،000 - 75 000).

نتیجه محاسبات منفی بود؟ سپس رزرو کوتاه مدت در پایان سال نه در درآمد، بلکه به هزینه ها گنجانده شده است. مثال قبلی را بردارید اگر شرکت در سال 2014 در سال 2014 230،000 روبل پرداخت، و 290،000 روبل، پس از آن محاسبات به شرح زیر است: 350،000 - 290،000 - 75،000 \u003d -15،000. سپس در پایان سال شرکت شامل 15000 روبل بود. به هزینه ها

بازتاب تعهدات ارزیابی در حسابداری اجباری است. اغلب حسابداران توسط پرداخت پرداخت تعطیلات ثبت می شوند. اما این تنها مورد نیست، زمانی که لازم است که تعهدات را در نظر بگیریم. آنها فقط در گزارش ثبت می شوند. در اعلامیه مالیاتی، ذخایر به نظر نمی رسد.

تعهد تخمین زده شده چیست؟

تعهدات ارزیابی (OO) - این یک تعهد تجاری موجود است که توسط یک مقدار نامحدود یا دوره پیاده سازی متمایز است. اگر در دسترس باشد، باید یک ذخیره ایجاد کنید.

اگر این شاخص در گزارشگری ظاهر نشود، منجر به بیش از حد سود خالص خواهد شد. به همین دلیل گزارش های حسابداری اطلاعات عینی در مورد موقعیت شرکت را ارائه نمی دهد. همه اینها می تواند منجر به پیامدهای منفی شود: افزایش سود سهام و بدتر شدن وضعیت مالی سازمان.

بدهی های تخمینی به طور قابل توجهی از ذخایر دیگر متفاوت است. مثالها را در نظر بگیرید:

این شرکت قصد دارد تجهیزات را تعمیر کند، به بودجه نیاز دارد. برای آنها، ذخایر تعهدات برآورد شده ایجاد نخواهد شد تعمیر کار مسئولیت سازمان نیست این شرکت ممکن است در تعمیر تغییر کند.
این ذخایر نیز نیازی به سازماندهی در حضور تعهدات عادی ندارد. این شرکت به کالاها دستور داد. با این حال، محصولات آمدند، این شرکت خدمات متفاوتی را پرداخت نکرده است. در این مورد، ذخایر تعهدات برآورد شده ایجاد نخواهد شد، زیرا بدهی های موجود بدهکار است. این به نشانه مهمی از تعهد ارزیابی نمی شود - عدم قطعیت مقدار و مهلت. در این مثال، این شرکت می داند که چند ابزار باید و برای چه زمانی آنها باید بازگردانده شود.
تعهدات برآورد شده و ذخایر تخمین زده شده در یکدیگر متفاوت است. دومی تنظیم شاخص های ترازنامه مرتبط با به دست آوردن اطلاعات جدید است. ذخایر تخمینی در حضور بدهی های مشکوک، کاهش هزینه MPZ، کاهش قیمت برای سپرده های مالی ایجاد شده است. این شاخص ها در ترازنامه منعکس نمی شوند. همان شاخص ها در مسئولیت تعادل ثبت می شود.
ذخایر که بر اساس درآمد ناخواسته ایجاد می شود نیز به تعهدات ارزیابی منجر نمی شود.

هنگام اصلاح OO، اغلب دشوار است. برای جلوگیری از خطا مهم است که از تعهد ارزیابی از سایر انواع ذخایر استفاده کنیم.

ظهور تعهدات ارزیابی

تعهدات ارزیابی ممکن است به دلیل عوامل زیر ظاهر شود:

تصمیمات دادگاه یا موافقت نامه های مربوط به شرایط مربوطه. به عنوان مثال، این شرکت قرارداد را با مشتریان خود به پایان می رساند که در صورت نوآوری با کیفیت کافی، پول بازگردانده می شود. معمولا ادعاهای مشتری بوجود می آیند، بنابراین باعث ایجاد یک ذخایر می شود. اینها دقیقا ارزیابی تعهدات خواهند بود، زیرا احتمال زیادی در ظاهر آنها وجود دارد، اما مقدار دقیق ناشناخته است.
اقدامات ثبت نشده در اسناد قانونی، اما اتصال یک شرکت به تعهدات خاص. به عنوان مثال، فروشگاه اعلام کرد که اگر محصولات خریداری شده به مشتریان پرداخت شود، پول را به مشتریان بازگرداند. با وجود این واقعیت که به طور قانونی متعهد به این تعهد است، فروشگاه عواقب آن را در ارتباط با بیانیه عمومی ارائه می دهد.
یک ذخیره برای بازسازی تشکیل شده است. ممکن است آن را فقط اگر شرایط زیر را داشته باشید، ایجاد کنید: یک برنامه بازسازی وجود دارد، این روش توسط احزاب علاقه مند مطلع می شود.
یک قرارداد عمدی نامطلوب به پایان رسید. مدیران شرکت معتقدند که تلفات به دلیل او رنج می برند. OO باید در همان ماه در حسابداری منعکس شود، که در آن قرارداد صادر می شود.

تعهدات تخمین زده شده در حسابداری تنها در صورت وجود شرایط وجود دارد:

تعهدات مالی را نمی توان اجتناب کرد. به عنوان مثال، شرکت اجاره یک محل، که تحت قرارداد اجاره نامه، باید تعمیر شود. در حالی که کار تعمیر هنوز انجام نشده است، اما آنها آنها را اجتناب نمی کنند.
احتمال هزینه های بیش از 50٪ است.
اطلاعاتی وجود دارد که به شما امکان می دهد هزینه اعدام تعهد را برآورد کنید.

همه شرایط ذکر شده باید برای تشکیل ذخایر حضور داشته باشند. اگر یکی از آنها برآورده نشود، یک تعهد مشروط به رسمیت شناخته شده است. این شاخص لازم نیست ثبت شود. او توسط توضیحات به گزارش تجویز می شود.

حسابداری برای ارزیابی تعهدات

بدهی های برآورد شده در حساب 96 "ذخایر هزینه های آینده" ثبت می شود. مقدار ممکن است هر دو در لیست هزینه های خاص منعکس شود (به عنوان مثال، هزینه های تعمیر گارانتی ") و در لیست هزینه های دیگر.

OO سیم کشی تعهدی به نظر می رسد:

DT 20 (23، 25، 26، 44) CT 96 "ذخایر هزینه های آینده"

بازپرداخت تعهدات به شرح زیر است:

DT 96 "ذخایر هزینه های آینده" CT 10، 76، 70، 90

حساب های انتخاب شده توسط عملیات تعیین می شود.

مثال

این شرکت در دادرسی شرکت می کند. انتظار می رود که او مجبور شود 80،000 روبل را پرداخت کند. این به شرح زیر است:

DT 76 "محاسبات با بدهکاران مختلف و طلبکاران" CT 96 "ذخایر هزینه های آینده"

تصمیم دادگاه دریافت شد محاسبات شرکت توجیه نمی شد. سازمان ها باید 100،000 روبل پرداخت کنند. عملیات را می توان به صورت زیر منعکس کرد:

بازپرداخت OO: DT 96 "ذخایر هزینه های آینده" محاسبات CT 76 "با محاسبات"، محاسبات Subaccount "برای ادعاها". مقدار عملیات نشان داده شده است: 20 000 روبل.
مبلغی که باید تکمیل شود: DT 81 "سایر درآمد و هزینه ها"، SubAccount "هزینه های دیگر" CT 76، محاسبات Subaccount برای ادعاها. این مقدار توسط مبلغ مورد نیاز برای پرداخت: 20،000 روبل نشان داده شده است.

تمام سیم کشی مشخص شده باید توسط مستندات اولیه تایید شود. از سوابق، می توان به وضوح درک کرد که عملیات اجرا شد.

آیا باید تعهدات ارزیابی را در حسابداری مالیاتی منعکس کنم؟

کمبود اطلاعات در مورد OO در حسابداری مالیاتی یک خطا نیست. ذخایر نمی تواند نشان داده شود، زیرا آنها بر میزان مالیات مالیات تاثیر نمی گذارد. این اطلاعات این به مقامات مالیاتی نیاز نخواهد داشت. اما این امر برای موسسات بانکی که سازمانی کشیده شده یا سرمایه گذاران آن مفید خواهد بود مفید خواهد بود.

خلاصه

تعهدات تخمینی شامل ایجاد یک ذخایر است. تعهدات به طوری که آنها به رسمیت شناخته شده، باید به تعدادی از شرایط مطابقت داشته باشند. نشانه های اصلی ناتوانی در تعیین میزان دقیق تعهدات و زمان بازپرداخت آنها است. تعهدات باید اجتناب ناپذیر باشد. به عنوان مثال، آنها بر اساس قراردادهای با کارکنان ظاهر می شوند. اگر تعهد پاسخ ندهد الزامات ایجاد شده، در یک نظم دیگر به حساب می آید. OO تنها در حسابداری ثابت است. شما لازم نیست آنها را در اعلامیه مالیاتی مشخص کنید، زیرا هزینه های ادعایی مبلغ مالیات بر آن تاثیر نمی گذارد. ظاهر آنها در حسابداری اجباری است.

رزرو کنید برای تعطیلات در حسابداری - چه کسی موظف است آن را تشکیل دهد، و چه کسی، نحوه محاسبه آن، چگونگی انعکاس در حسابداری - پاسخ به این و برخی از سوالات دیگر که در مقاله ما پیدا خواهید کرد. و مطمئن شوید که یک نمونه از محاسبه ذخایر در عمل را ببینید.

رزرو تعطیلات به عنوان یک تعهد ارزیابی

طبق گزارش PBU 8/2010 "تعهدات تخمین زده شده"، سازمان ها باید برخی از تعهدات وزنی در حسابداری را تشکیل دهند. به عبارت دیگر، گزارش های حسابداری باید نه تنها داده های مربوط به تعهدات ثبت شده شرکت را قبل از طرف مقابل و اشخاص ثالث، بلکه همچنین اطلاعات مربوط به هزینه های برنامه ریزی شده اجتناب ناپذیر باشد.

مثلا:

کارگران تعطیلات آینده؛
اعتبار مالیاتی برنامه ریزی شده؛
هزینه های تامین کنندگان از لحاظ هزینه هایی که آنها دقیقا مشخص می دانند (به عنوان مثال، اگر عمل اجرای کار در حال حاضر وجود داشته باشد، اما هنوز امضا نشده است، بنابراین نمی توان آن را در نظر گرفت فقط شناخته شده است که مدیر امضای خود را امضا خواهد کرد و سند ماه آینده برگزار خواهد شد).

با ظهور این اطلاعات، ترازنامه قابل اعتماد تر می شود، زیرا نشان دهنده تصویر واقعی ترین وضعیت مالی شرکت است. اجازه دهید جزئیات بیشتری را در نظر بگیریم که رزرو برای تعطیلات پرداخت می شود.

هر کارمند، مطابق با قوانین کار، حداقل 28 روز تعطیلات تقویم گذاشته شده است، و در تعدادی از پرونده های قانونی، این رقم ممکن است بیشتر باشد. بنابراین، در هر یک از تاریخ های گزارش دهی، روزهای تعطیلاتی داریم که کارکنان هنوز استفاده نشده اند (دشوار است تصور کنید که یک سازمان که در آن تمام کارکنان 28 روز تعطیلات را دور بریزند). بر این اساس، در هر تاریخ گزارش، تعهدات تخمین زده شده شرکت به کارکنان در پرداخت این روزها و در نتیجه، برخی از تعهدات به بودجه برای پرداخت حق بیمه بیمه وجود دارد.

چه کسی موظف است که این اطلاعات را در گزارش دهی منعکس کند؟ مطابق با بند 3 PBU 8/2010، موظف است که این تعهدات را منعکس کند، همه شرکت ها، به استثنای شرکت های کوچک (صادرکنندگان اوراق بهادار، مربوط به چنین استثنائی نیستند)، که می تواند راه ساده ای برای حفظ حسابداری را اعمال کند. نشانه هایی از این شرکت ها در قانون "در حسابداری" از تاریخ 12/06/2011 شماره 402-FZ ذکر شده است.

بنابراین، اگر این شرکت برای تعریف یک نهاد کسب و کار کوچک مناسب نیست، تعهد ذخایر ارزی اجباری است و عدم این اطلاعات در مورد حسابداری ممکن است به عنوان نقض حسابداری درآمد و هزینه ها مورد توجه قرار گیرد. مسئولیت آن به دو دلیل می آید:

برای نقض ناخوشایند درآمد و هزینه های تحت هنر. 120 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه در مبلغ 10،000-30،000 روبل؛
مسئولیت اداری به مقامات تحت هنر اعمال شده است. 15.11 coap

مهم! اگر این شرکت یک رزرو را برای پرداخت تعطیلات ایجاد کند، لازم است این را در سیاست های حسابداری ثبت نام کنید - و همچنین روش محاسبه این ذخایر.

انعکاس رزرو تعطیلات در حسابداری

محاسبه و انعکاس رزرو یک تعطیلات در حسابداری باید به هر تاریخ گزارش داده شود. با توجه به نیازهای قانونی فعلی، تعادل حسابداری یک بار در سال تشکیل شده است - یعنی دسامبر 31 و تاریخ گزارشگری خواهد بود.

با این حال، دقیق تر و صحیح (اول از همه برای حسابداری مدیریت) برای تشکیل ذخایر برای تعطیلات ماهانه، از آن زمان این گونه این ذخایر بستگی به تعداد کارکنان و جریان تعطیلات دارد - و این مقادیر ممکن است اغلب متفاوت باشد. در عین حال، لازم است بدانیم که شمارش ماهانه ذخایر وقت گیر است. سازمانها باید به طور مستقل فرکانس مورد نظر محاسبات را تعیین کنند و آن را در سیاست های حسابداری حل کنند.

در حسابداری برای منعکس کردن اطلاعات مشابه، 96 در نظر گرفته شده است. تمام هزینه های برنامه ریزی شده این شرکت بر روی آن انباشته شده است، از جمله پرداخت تعطیلات. در عین حال، یک زیرمجموعه جداگانه برای هر هزینه باز می شود.

پست های معمولی را در مورد تعهدی و نوشتن ذخایر در مکاتبات با SC در نظر بگیرید. 96:

حساب DT	نام کاربری	حساب KT
	دارایی های ثابت
	محصول اولیه		ذخیره شده ذخیره شده برای کارکنان ترک (حساب ها بسته به تقسیم که در آن کارمند کار می کند)
	تولید کمکی
	هزینه های عمومی
	هزینه های فروش
سایر شرکت های هزینه شرکت هایی که هزینه های حقوق و دستمزد مورد توجه قرار می گیرند
69 (توسط subarcuces)	محاسبات با بودجه اضافی	96.01 "رزرو برای پرداخت تعطیلات کارکنان"	حق بیمه بیمه شده با مقدار ذخایر محاسبه شده
	رزرو برای پرداخت کارکنان	70 "مراجع برای کار"	تعطیلات با تخفیف به دلیل ذخایر تشکیل شده است
	رزرو برای پرداخت کارکنان	69 "محاسبات با بودجه اضافی"	حق بیمه بیمه شده در هزینه ذخایر

همانطور که دیده می شود، تعهدی از ذخایر همیشه در حساب های مشابه به عنوان حقوق و دستمزد کارکنان ساخته شده است. مشارکت بیمه به همان اصل متهم شده است، اما در مکاتبات با حساب رزرو، و نه با حساب برای شهرک سازی با بودجه های غیرقانونی.

تعادل 96 در شکل گیری گزارش دوره ای در مسئولیت تعادل منعکس شده است. برای این منظور، خط 1540 "ارزیابی تعهدات" در نظر گرفته شده است.

لطفا توجه داشته باشید: اگر ذخایر سازمان تنها در حسابداری ایجاد می شود، پایه محاسبه مالیات بر درآمد کاهش نمی یابد، و تفاوت های مالیاتی موقت، مطابق با PBU 18/02 بوجود می آیند. اگر در سیاست های حسابداری، حسابداری مالیاتی بیان می کند که این ذخایر هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، حق ایجاد آن به شیوه ای که توسط هنر تعریف شده است، مورد توجه قرار می گیرد. 324.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مهم! ایجاد یک ذخایر برای اهداف مالیاتی یک معامله داوطلبانه است، بسته به تنها راه حل یک نهاد کسب و کار.

شما می توانید اطلاعات بیشتری در مورد اطلاعات لازم برای انعکاس در سیاست های حسابداری بخوانید، می توانید در مقاله ما "حسابداری مصرفی و سیاست حسابداری سازمان" بخوانید.

در مقررات سیاست مالیاتی را می توان در مواد "نحوه ایجاد سیاست مالیاتی سازمان" یافت؟ .

روش شناسی برای محاسبه مقدار ذخایر برای تعطیلات

از آنجا که فرمول قانونگذاری، که برای محاسبه ارزش ذخایر استفاده می شود، تعریف نشده است، هر شرکت به طور مستقل تعیین می کند. در عین حال، روش توسعه یافته باید در سیاست های حسابداری ادغام شود.

مهم! هر تعهدی تخمین زده شده باید تا حد ممکن نزدیک به ارزیابی پولی قابل اعتماد از هزینه های آینده باشد. این ذخایر باید بر اساس حقایق موجود سازمان سازمان تعیین شود و محاسبه باید بر تجربه کاری انباشته شده و احتمالا برخی از نظرات متخصص باشد. به عبارت دیگر، محاسبات باید تقویت شود و بسیار معقول باشد.

بنابراین، برای اثبات میزان ذخایر جمع آوری شده برای پرداخت تعطیلات سازمان، لازم است:

روش محاسبه ذخایر، که ارزیابی قابل اعتماد از هزینه های این مقاله را تضمین می کند.
سند اولیه توسعه یافته برای بازتاب ذخایر محاسبه شده (به عنوان مثال گواهی). این ارزش یک پیوست به آن است، اطلاعاتی که در آن در محاسبه (جدول حسابداری ساعت کاری، بیانیه حل و فصل، و غیره) استفاده شد.

چندین راه برای محاسبه رزرو برای تعطیلات وجود دارد. برای شروع، یکی از آنها را در نظر بگیرید، به اندازه کافی دقیق، - به تعداد واقعی روزهای استفاده نشده از تعطیلات و میانگین درآمد روزانه کارکنان تکیه می کند:

اول، شما باید تمام کارکنان را از طریق تقسیم بندی تقسیم کنید تا هزینه های هزینه های تعهدی (20-26، 44، و غیره) را تعیین کنید.
لازم است اطلاعاتی در مورد تعداد روزهای تعطیلات داشته باشید، هر کارمند را قرار دهید. اگر یک حسابداری خودکار وجود داشته باشد، مجموعه ای از این اطلاعات دشوار نیست. خلاصه این روزها باید برای هر یک از کارکنان کارکنان باشد.
میانگین درآمد روزانه (SDZ) کارمندان را برای هر گروه محاسبه کنید. برای این همه شما نیاز به همه دارید دستمزد کارکنان بیش از دوره انتخاب شده گذشته (ماه، سه ماهه)، ابتدا با تعداد روزهای تقویم در این دوره تقسیم شده و سپس به تعداد کارکنان گروه تقسیم شدند. بصری این فرمول به نظر می رسد این است:

SPZ کارمند \u003d SN / DN / K،

ZP - حقوق و دستمزد برای دوره

DN - روزهای تقویم دوره،

K تعداد کارکنان گروه (یا به عنوان یک کل) است.

مهم! تقویم و روزهای کاری نباید اشتباه گرفته شود، زیرا تعداد روزهای تعطیلات همیشه در روزهای تقویم در نظر گرفته می شود، بنابراین درآمد برای شمارش تعطیلات نیز باید در روزهای تقویم مورد توجه قرار گیرد.

لحظه نهایی محاسبه مقدار ذخایر خود را (فراموش نکنید که حق بیمه بیمه را از این ذخایر محاسبه کنید). مقدار نهایی ذخایر توسط این فرمول محاسبه می شود:

رزرو \u003d (کارمند SDZ × به × پایین) + (SDZ کارگر × به × پایین) × cstrny

پایین - روزهای تعطیلات استفاده نشده

SST کل میزان حق بیمه های بیمه در٪ است.

مهم! دقیق ترین روش برای محاسبه ذخایر به صورت جداگانه برای هر کارمند محاسبه می شود. در این مورد، مقدار ذخایر شامل میزان تعهدات به هر کارمند خواهد بود. درست است، اگر تعداد کارمندان در شرکت بزرگ باشد، این فرآیند این کاملا دشوار خواهد بود.

مثال محاسبه و منعکس کننده حسابداری حسابداری برای تعطیلات

این یک مثال برای روش بالا محاسبه ذخایر است - بر اساس درآمد متوسط. در زیر نمونه هایی را برای سایر گزینه های رزرو مشاهده خواهید کرد.

مثال

کتاب "کتاب" منعکس شده در سیاست حسابداری است که رزرو برای پرداخت تعطیلات سه ماهه شکل گرفته است. برای تعهدی از حقوق و دستمزد حقوق و دستمزد، نمره 44 "هزینه های گردش خون" استفاده می شود، 20 نفر در این شرکت کار می کنند. زمینه های کاربرد کاهش و افزایش هزینه های بیمه هیچ (نرخ کل حق بیمه های بیمه 30.2٪ است). از تاریخ 31 مارس 2019، داده های مربوط به سه ماهه به شرح زیر است:

تعداد روزهای تعطیلات استفاده نشده - 134؛
برای سه ماهه اول، میزان حقوق و دستمزد جمع شده 678000 روبل بود؛
سه ماهه 91 روز.

محاسبه رزرو در تاریخ 03/31/2019:

SDZ \u003d 678 000/91/20 \u003d 372،53 روبل.

مقدار ذخایر 372.53 × 134 × 20 + 372.53 × 134 × 20 × 30.2٪ \u003d 998 380.40 + 301 510.88 \u003d 1 299 891.28 RUB.

سیم کشی:

DT 44 "هزینه فروش" KT 96.01 "رزرو تعطیلات" - 998 380.40 روبل.

DT 69 "صندوق های اضافی" CT 96.01 "رزرو تعطیلات" - 301 510.88 روبل.

اضافه کردن ب این مثال چند اطلاعات دیگر برای کشف چگونگی ذخیره رزرو برای تعطیلات:

03.03.2019 جمع آوری تعطیلات و حق بیمه در مبلغ 1،999،891،28 روبل؛
در سه ماهه دوم، میزان فروش و حق بیمه های بیمه شده با آنها 140،900 روبل بود؛
تعداد روزهای استفاده نشده از تعطیلات در پایان سه ماهه دوم 120 روز است؛
حقوق و دستمزد برای سه ماهه دوم و تعداد کارگران همچنان همانند در دوره قبلی باقی مانده است.

بنابراین، از تاریخ 06/30/2019، مقدار مقدار استفاده نشده از ذخایر 1 299 891.28 - 140 900 \u003d 1 158 991.28 روبل.

مقدار ذخایر در تاریخ 06/30/2019:

SDZ \u003d 678 000/91/20 \u003d 372،53 روبل.

مقدار ذخایر 372.53 × 120 × 20 + 372.53 × 120 × 20 × 30.2٪ \u003d 894 072 +270 009.74 \u003d 1 164 081.74 RUB.

مقدار کسر به ذخیره به عنوان از پایان سه ماهه دوم:

1 164 081.74 (محاسبات محاسبه شده) - 1 158 991.28 (رزرو باقی مانده، تعادل SC. 96) \u003d 5 090.46 руб.

اگر ارزش ذخیره برای Sch. 96 بیش از مقدار محاسبه شده در پایان سه ماهه، باید ذخیره شود. در مورد ما، لازم است که ارسال جداسازی ها را انجام دهیم.

سیم کشی:

DT 44، 69 KT 96.01 - 5،090،46 RUB.

هنوز روش های محاسبه ذخایر

همانطور که قبلا اشاره شد، الگوریتم محاسبه مقدار ذخایر در سیاست های حسابداری تجویز می شود، این به دلیل این واقعیت است که PBU 8/2010 حاوی فرمول ها و تکنیک هایی نیست که به شما اجازه می دهد ارزش ذخیره را دریافت کنید.

علاوه بر روش فوق، در عمل، یکی از مبلغ زیر نیز می تواند برای محاسبه ذخایر استفاده شود:

صندوق پاداش (از اینجا - از)؛
تعطیلات پرداخت شده برای سال تقویم قبل از سال که برای ذخیره سازی ایجاد شده است (روش نظارتی).

روش محاسبه مقدار ذخایر توسط مراحل زیر انجام می شود:

تعریف صندوق روزمره برای پرداخت کار یا تعطیلات؛
تشکیل ذخایر

استفاده از هر یک از این روش ها را در نظر بگیرید.

مثال 1

LLC "Znii" در سیاست های حسابداری نشان دهنده ایجاد یک رزرو برای تعطیلات برای تعطیلات 2019 بر اساس از. فرمول محاسبه سازمان ذخیره از موارد زیر استفاده می کند:

(از + حق بیمه) / 28 × 2.33،

جایی که 28 نفر تعداد روزهای تعطیلات در سال برای هر کارمند است؛

2.33 - تعداد روزهای تعطیلات برای 1 ماه صرف شده است.

ذخیره در پایان هر ماه شکل گرفته است. این ذخایر شامل پرداخت ها به کارکنانی نیست که ماه به طور کامل صرف نکرده اند. مقدار ذخایر در پایان سال 2018 - 0 روبل. ارزش ها از سال 2019 در ستون 2 جدول ارائه شده است. 1. حق بیمه - بیمه - 30.2٪ (از جمله مشارکت برای آسیب).

جدول 1. محاسبه رزرو

ماه		مشارکت بیمه (از × 30.2٪)	ذخیره (از + حق بیمه) / 28× 2,33

ژانویه 20 19
فوریه2019
مارس 2019.
آوریل 2019.
مه 2019.
ژوئن 2019.
ژوئیه 2019.
اوت 2019.
سپتامبر 2019.
اکتبر 2019.
نوامبر 2019.
دسامبر 2019.
جمع	1 290 000

در پایان هر ماه، رعد و برق LLC در حسابداری رزرو سال 2019: DT 26 (44.20) CT 96 در مقدار گراف 4، یعنی در تاریخ 01/01/2019 - 10 835، در تاریخ 02/28، منعکس خواهد شد / 2019 - 11 918، 03/31/2019 - 13 001، و غیره

مهم! مقدار ذخایر در بمبلانس به عنوان بخشی از شاخص های خط 1540 "ذخایر هزینه های آینده" منعکس می شود.

مثال 2

LLC "Znolnaya" در سیاست های حسابداری، ایجاد یک ذخیره یک بار در سال، بر اساس پرداخت تعطیلات سال گذشته، ثبت شده است. با توجه به اطلاعات حسابداری، هزینه ها 960،000 روبل است.

محاسبه رزرو:

حق بیمه بیمه \u003d 960 000 × 30.2٪ \u003d 289 920 RUB.

رزرو \u003d 960،000 + 289 920 \u003d 1 249 920 RUB.

نتایج

تعهد ذخایر برای پرداخت تعطیلات در حسابداری، فرآیند کار است، اما لازم است به عنوان مدیران (برای تصویب تصمیمات حقوقی مناسب) و حسابداران (مطابق با الزامات قانون).

در حسابداری، ذخایر تشکیل شده است تا تعهداتی را که از سازمان در طول کار خود به وجود آمده است (بند 5، 8 از PBU 8/2010) شکل گرفته است.

حسابداری مالیاتی یک هدف دیگر را ایجاد می کند - به طور مساوی هزینه ها را در طول سال به حساب می آورد (هنر 324.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

بیشتر بخوانید در مورد تفاوت در مرتبه تشکیل ذخایر، ببینید تشکیل یک رزرو برای پرداخت تعطیلات در حسابداری و حسابداری مالیاتی .

در حسابداری برای تشکیل یک ذخیره برای پست های تعطیلات. این الزام در PBU 8/2010 "برآورد تعهدات، تعهدات مشروط، تعهدات مشروط و دارایی های شرطی" تثبیت شده است. ابتدا 06/107). ثانیا، در زیر پاراگراف "A" از بند 2 از PBU 8/2010، گفته شده است: هنجارهای این مقررات، به ویژه به قراردادهای استخدامی اعمال می شود. و پرداخت های پرداخت شده بر کارکنان در چارچوب روابط کارگری قرار می گیرند، یعنی، فقط بر اساس قراردادهای اشتغال.

در این مورد، PBU 8/2010 به تمام سازمان ها موظف است. استثنا - سازمان هایی که حق استفاده از روش های ساده حسابداری دارند. به طور خاص، اینها موضوع کسب و کار کوچک هستند (ص 3 PBU 8/2010، قسمت 4 هنر. 6 قانون از 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ).

ارزیابی ذخیره مورد نیاز

در حسابداری ارزش ذخایر باید برابر با مقدار کل تعطیلات به همه کارکنان، با توجه به مالیات و مشارکت هایی که نیاز به پرداخت چنین پرداختی دارند، برابر باشد. این در مورد روزهای تعطیلات است که کارمند قبلا به دست آورده است.

این به شرح زیر از قانون کلی است که لازم است تعیین مقدار ارزیابی تعهدات تحت بخش III PBU 8/2010 باشد. تعهد تخمین زده شده در حسابداری از تاریخ گزارش شده در مبلغ لازم برای پرداخت هزینه های طلبکاران و یا ترجمه تعهد به شخص دیگری (پاراگراف 15 از PBU 8/2010) شناخته شده است.

با این حال، یک روش خاص برای تعیین ارزش رزرو به بخش III PBU 8/2010 ارائه نشده است. بنابراین، این تکنیک به طور مستقل تعیین می شود سیاست حسابداری سازمان را برای اهداف حسابداری امن کنید (ص 7 PBU 1/2008).

گزینه بهینه ترین گزینه: برای ارزیابی میزان تخمینی هزینه ها، که از سازمان در ارتباط با پرداخت هزینه های تعطیلات، به عنوان اغلب به عنوان گزارش حسابداری، بوجود می آید. پس از همه، گزارش حسابداری میانجیگری در بازرسی های مالیاتی ضروری نیست (زیر 5، بند 1 هنر. 23 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). اما اگر بنیانگذاران، سهامداران یا صاحبان این سازمان مستلزم آن باشند، باید تعیین شود (قسمت چهارم ماده 13 قانون 6 دسامبر 2011، شماره 402-FE). به این ترتیب، اگر بنیانگذاران یک بار در یک چهارم مورد نیاز باشند - برای دانستن میزان سود و توزیع سود سهام، پس از آن مقدار تخمین زده شده هزینه های پرداخت هزینه های تعطیلات به صورت سه ماهه ارزیابی می شود.

جزئیات مهم: در گزارش حسابداری، مقدار ذخایر برای پرداخت تعطیلات باید یک خط جداگانه را فقط در صورتی که این مقدار باشد، نشان داده شود قابل توجه (ص 24 PBU 8/2010).

حسابداری

در حسابداری حسابداری برای پرداخت تعطیلات، 96 "ذخایر هزینه های آینده" را در نظر بگیرید. حسابداری در این حساب باید توسط انواع ذخایر انجام شود، بنابراین، به حساب 96، کشف "تعهد تخمین زده شده تحت تعطیلات آینده" (دستورالعمل برای برنامه حساب (حساب 96)).

رزرو مقادیر منعکس کننده حساب 96 در مکاتبات با حساب کاربری است که نشان دهنده حقوق کارمندان، برای تعطیلات آینده است که در مورد تعهدات ارزیابی شمارش می شود:

بدهی 20 (23، 25، 26، 29، 44 ...) اعتبار 96 Subaccount "تعهد تخمین زده شده به تعطیلات آینده"

- به رزرو برای اتهامات آینده تعطیلات اعطا شده است.

با ایجاد یک رزرو در حسابداری، هزینه پرداخت تعطیلات را از رزرو ایجاد شده بنویسید. به عبارت دیگر، میزان تعطیلات جمع شده در هزینه های ماه جاری شامل نمی شود. در عوض، در طول سال تقویم، در هزینه هزینه پرداخت به رزرو برای تعطیلات (پاراگراف 8، 21 PBU 8/2010، دستورالعمل برای برنامه حساب (امتیاز 96)).

یک مثال از انعکاس در کسرهای حسابداری برای تشکیل یک تعهد ارزیابی برای پرداخت هزینه های تعطیلات

شرکت تولید کننده Master Production LLC "در سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری برای سال 2016، روش زیر توسط برآوردهای پرداخت های تعطیلات تجویز شد:

1. تعهد تخمین زده شده برای پرداخت تعطیلات در آخرین تعداد هر سه ماه تعیین می شود.

2. مقدار اصلی تعهد ارزیابی به عنوان یک محصول از تعداد روزهای استفاده نشده توسط همه کارکنان سازمان های تعطیلات روزهای تعطیل در پایان سه ماهه (با توجه به حسابداری پرسنل) بر اساس درآمد روزانه در روز محاسبه می شود سازمان طی شش ماه گذشته.

3. مقدار اصلی تعهد ارزیابی با افزایش میزان حق بیمه افزایش می یابد. در عین حال، مشارکت حقوق بازنشستگی اجباری (بیمه اجتماعی، پزشکی) بر اساس تعرفه های عمومی محاسبه می شود.

در تاریخ 31 دسامبر 2015، هیچ کارمند در سازمان وجود ندارد که روزهای گذشته از تعطیلات استفاده نشده بود. بنابراین، در 31 دسامبر 2015، ارزش تعهد ارزیابی برای پرداخت هزینه، صفر است.

با توجه به خدمات پرسنل تا تاریخ 31 مارس 2016، تعدادی از تعطیلات به دست آمده از همه کارکنان سازمان 51 روز است، از جمله:

25 روز تعطیلات به دلیل کارکنان تولید اصلی؛
16 روز تعطیلات - کارکنان درگیر روند خدمات تولید؛
10 روز تعطیلات - کارکنان دستگاه مدیریت.

درآمد متوسط \u200b\u200bروز در سازمان برای دوره از 1 اکتبر 2015 تا 31 مارس 2016 برابر با 1371 روبل است.

درآمد متوسط \u200b\u200bدر هر کارمند، محاسبه شده توسط نتیجه رشد در سازمان برای دوره از 1 ژانویه تا 31 مارس 2016، 81،368 روبل است. بنابراین، تعهد تخمین زده شده برای سه ماهه اول باید با توجه به مشارکت در بیمه اجباری (اجتماعی، پزشکی) بیمه تحت تعرفه کل 30 درصد محاسبه شود.

کمک به بیمه در برابر حوادث و سوء استفاده شغلی طی سال 2016، این سازمان با نرخ 0.2 درصد از درآمد همه کارکنان هزینه می شود.

حسابدار مبلغ ذخایر رزرو را از تاریخ 31 مارس 2016 ارزیابی می کند. برای این منظور، او ابتدا مقدار تعهدات ارزیابی را بر اساس درآمد متوسط \u200b\u200bروزانه تعیین کرد:
51 روز × 1371 مالش \u003d 69 921 مالش

سپس، با این مقدار، حسابدار میزان حق بیمه را محاسبه کرد:
69 921 مالش × (30٪ + 0.2٪) \u003d 21 116،14 RUB.

بنابراین، مقدار ذخایر برای پرداخت تعطیلات از تاریخ 31 مارس 2016:
69 921 مالش + 21،116،14 RUB. \u003d 91 037،14 RUB.

حسابدار حسابدار ساخت سیم کشی:

Debit 20 Credit 96 Subaccount "تعهد تخمین زده شده به تعطیلات آینده"
- 44 626،05 RUB. (91،037،14 روبل. × 25 روز: 51 روز) - یک تعهد ارزیابی برای پرداخت تعطیلات به کارکنان تولید اصلی؛

بدهی 25 اعتبار 96 Subaccount "تعهد تخمین زده شده به تعطیلات آینده"
- 28 560،67 روبل. (91 037،14 روبل. × 16 روز: 51 روز.) - تعهد تخمین زده شده برای پرداخت تعطیلات به کارمندان مشغول به کار در فرایند خدمات تولید محاسبه می شود؛

بدهی 26 اعتبار 96 Subaccount "تعهد تخمین زده شده به تعطیلات آینده"
- 17 850،42 مالش (91 037،14 روبل. × 10 روز: 51 روز.) - رزرو شده برای پرداخت حقوق از حقوق کارکنان مدیریت.

وضعیت: تعرفه حق بیمه های بیمه باید مورد استفاده قرار گیرد، محاسبه مقدار ذخایر برای پرداخت تعطیلات در شکل گیری آن از تاریخ 31 دسامبر سال گزارش؟ از 1 ژانویه سال پس از گزارش، سازمان دارای نرخ حق بیمه های بیمه است.

هنگام محاسبه ارزش ذخایر، از مزایای بیمه های بیمه استفاده کنید که این سازمان از 1 ژانویه سال پس از گزارش استفاده می شود.

ذخایر پرداخت تعطیلات، بدهی مجازی سازمان است تا تعهدات مربوط به پرداخت تعطیلات را بازپرداخت کند، حقوق کارکنان در تاریخ گزارشگری. هنگام محاسبه ارزش ذخایر، لازم است که از جمله حق بیمه های بیمه ای که به مبلغ پرداخت تعطیلات پرداخت می شود، مورد توجه قرار گیرد. این تعهدات زمانی رخ می دهد که کارمند در تعطیلات آزاد شود، یعنی سال آینده. این به دنبال پاراگراف 15 از PBU 8/2010 و ایمیل وزارت مالیه روسیه از 27 ژانویه 2012 شماره 07-02-18 / 01.

بنابراین به نظر می رسد که، تشکیل یک ذخایر برای پرداخت برای تعطیلات از تاریخ 31 دسامبر از سال گزارش، برای محاسبه ارزش این ذخایر شما نیاز به نرخ بیمه بیمه سال آینده.

کار و کسب های خرد

یک مسئولیت

کسانی که موظف هستند، اما ذخایر را برای پرداخت تعطیلات در حسابداری ایجاد نمی کند، یک جمله است. آنها می توانند هر دو مالیات و مجازات اداری قرار گیرند.

مالیات خوب

عدم ایجاد، استفاده یا تجدید نظر در ذخیره به این معنی است که در حسابداری و ثبت نام به طور نادرست هزینه های تعطیلات را منعکس می کند. بازرسان مالیاتی این نقض ناخوشایند درآمد و هزینه های حسابداری را در نظر می گیرند. برای چنین نقض در عرض یک سال، مجازات سازمان در میزان 10،000 روبل بنویسید. اگر همان مدت چندین سال ثابت شده باشد، خوب به 30،000 روبل افزایش می یابد. این در ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است. روش ایجاد، استفاده و تجدید نظر از رزرو برای پرداخت تعطیلات در پاراگراف های 5، 21 و 23 از PBU 8/2010 ثبت شده است.

مجازات اداری

اگر، با توجه به شکست ذخیره، هر یک از ترازنامه ها بیش از 10 درصد تحریف خواهد شد، مجازات اداری نیز باید پرداخت شود. این مقدار آستانه ای است که در کلبه فدراسیون روسیه به رسمیت شناخته شده است نقض ناخوشایند نیازهای حسابداری، از جمله گزارش حسابداری . اگر اعوجاج پیدا شود، سپس مقامات خم شدن در مقدار 5000 تا 10،000 روبل. نقض مجدد، جریمه ای از 10،000 تا 20،000 روبل را تهدید می کند رد صلاحیت برای یک دوره یک سال تا دو سال. این را می توان با سر و یا کسانی که مسئول حسابداری هستند، به عنوان مثال، حسابدار اصلی. شما می توانید اطمینان حاصل کنید که من می توانم در ماده 15.11 از کد جرایم اداری ببینم.

مالیات بر درآمد

ذخایر پرداخت تعطیلات در حسابداری مالیاتی می تواند یک سازمان را ایجاد کند که روش تعهدی را اعمال می کند (بند 1 ماده 324.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

در این مورد، میزان کسر ها به ذخایر توسط سود مالیاتی از ژانویه سال جاری کاهش می یابد. این، حتی قبل از ماه است که کارکنان در واقع به تعطیلات می روند.

یک مثال از انعکاس در حسابداری مالیاتی کسر ها به رزرو برای تعطیلات

LLC "شرکت تولید کارشناسی ارشد" "در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی برای سال 2016 تثبیت شده است:

ایجاد یک رزرو برای تعطیلات؛

محاسبه کسرهای ماهانه به ذخایر، با توجه به مشارکت برای بیمه اجباری (اجتماعی، پزشکی) بیمه و بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی؛

درصد ماهانه کسر ها به ذخایر 8.6 درصد از صندوق دستمزد؛

حداکثر مقدار کسر ها به رزرو سال در مقدار 490،584 روبل.

در ژانویه سال 2016، صندوق وزارت کار (بدون تعطیلات)، با توجه به حق بیمه بیمه به 400،000 روبل، از جمله:

200 000 روبل حساب شده در حساب 20 "تولید پایه"؛
50 000 روبل. - در حساب 25 "هزینه های تولید عمومی"؛
150 000 خراب - در حساب 26 "هزینه های عمومی".

در ژانویه 2016، کل مبلغ کسری به ذخایر به مبلغ 34،400 روبل رسید. (400 000 روبل × 8.6٪)، از جمله:

17 200 روبل. - از حقوق کارکنان تولید اصلی؛
4300 RUB - با حقوق کارکنان شاغل در فرآیند خدمات تولید؛
12 900 روبل. - از حقوق و دستمزد پرسنل مدیریت.

usn

سازمان های ساده شده نمی توانند یک ذخایر مالیاتی برای تعطیلات ایجاد کنند.

اگر سازمان مالیات بر درآمد را پرداخت کند، هیچ هزینه ای را شامل نمی شود، از جمله هزینه ها، از جمله هزینه های کسر به ذخایر (بند 1 هنر. 346.14 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

سازمان هایی که یک مالیات واحد را برای تفاوت بین درآمد و هزینه ها پرداخت می کنند نیز قادر به ایجاد یک ذخایر نیستند. پس از همه، هزینه ها آنها را در مورد حق پرداخت (پاراگراف 2 هنر. 346.17 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) را در نظر می گیرند. به عبارت دیگر، هزینه های تعطیلات، پایه را بر روی یک مالیات واحد تنها در زمان کارمند پرداخت خود کاهش می دهد. و آنها نمی توانند آنها را به هزینه ذخایر حساب کنند. بنابراین، در فهرست بسته شده از هزینه های حسابدار، که در بند 1 ماده 346.16 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه است، کسر به هر گونه ذخایر نامگذاری نشده است.

هم

توانایی ایجاد یک ذخایر مالیاتی برای پرداخت تعطیلات تحت UTII ارائه نشده است. سازمان های DEVD هیچ هزینه ای از هزینه ها را در نظر نمی گیرند، از جمله هزینه ها به شکل کسر ها به ذخایر (ماده 346.29 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

در فضای باز و uhnvd

اگر سازمان مالیات بر درآمد را با روش تعهدی محاسبه کند، می تواند یک ذخایر برای پرداخت حسابداری مالیاتی ایجاد کند (پاراگراف. 1 ماده 324.1 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). اما با توجه به کارکنانی که در فعالیت های UNVD فعالیت می کنند، هیچ چیز نباید کسر شود.

مقدار کسر های ذخیره شده توسط سود مالیاتی از ژانویه سال جاری کاهش می یابد. این، حتی قبل از آن دوره که در آن کارکنان در واقع به تعطیلات می روند.

سازمان هایی که ثبت نام نقدی را اعمال می کنند نمی توانند ذخیره در حسابداری مالیاتی ایجاد کنند. این به خاطر این واقعیت است که هزینه های دسکتاپ نقدی همیشه تنها پس از پرداخت واقعی خود (بند 3 ماده 273 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) مورد توجه قرار می گیرد. به این معناست که هزینه های پرداخت تعطیلات تنها در زمان کارمند پرداخت خود، پایه مالیات بر درآمد را کاهش می دهد.

اگر سازمان یک ذخایر در حسابداری مالیاتی ایجاد کند، هزینه ها را به شکل کسر به ذخایر مربوط به دو نوع فعالیت های سازمان، باید توزیع شود (بند 9 هنر. 274 و پاراگراف 7 هنر. 346.26 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). این به خاطر این واقعیت است که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های مربوط به فعالیت های سازمان بر روی UNVD، غیرممکن است.

هزینه های مالیات بر درآمد باور نکردنی شامل تنها مقدار کسر به ذخایر مربوط به فعالیت های سازمان است سیستم عمومی مالیات درباره آن بیشتر بخوانید همانطور که در حسابداری مالیاتی، یک رزرو برای پرداخت تعطیلات، پرداخت پاداش را ایجاد کنید .