Cum se creează și utilizează rezerva de vacanță

Din acest articol puteți învăța cum să creați o rezervă de vacanță în contabilitate și contabilitate fiscală, care tehnică de a aplica și ce erori frecvente în formarea rezervei este de evitat.

De ce creați o rezervă de vacanță

În contabilitate, compania trebuie să formeze o rezervă pentru plățile de vacanță. Excepție - organizații mici. Acestea nu pot număra costuri viitoare de vacanță (p. 3 PBU 8/2010). Ei bine, în contabilitatea fiscală, angajamentul rezervei este dreptul companiei și nu datoria.

Chiar dacă organizația va considera rezerva și în contabilitate, iar pentru impozite, diferența în PBU 18/02 va apărea în continuare. Faptul este că regulile de calcul sunt diferite. În contabilitate, rezerva este necesară pentru a ține seama de obligația societății de a plăti sărbătorile pentru acele zile de odihnă pe care angajatul le-a câștigat deja. Și este egal cu suma aproximativă a salariului de vacanță, care trebuie transferată angajaților la data raportării. Și scopul rezervei fiscale este de a ajuta organizația să scrie în mod egal costul reparării angajaților. Aici, pentru a calcula suma lunară a deducerilor în rezervă, costurile reale ale forței de muncă ar trebui să fie înmulțite cu un anumit procent.

Dacă nu creați o rezervă obligatorie de vacanță în contabilitate, companiile și oficialii se confruntă cu o încălcare gravă a regulilor de venituri și cheltuieli (articolul 15.11 din Codul administrativ al Federației Ruse). În 2016, astfel de amenzi au crescut de mai multe ori.

Cum se creează o rezervă de vacanță în contabilitate

Din punct de vedere al contabilității, rezerva pentru plățile de vacanță este obligația de evaluare a companiei. De ce? Angajații organizației pentru dreptul muncii au dreptul la o anumită sumă de Zile de concediu plătit. Dar este imposibil să spunem sigur când compania va trebui să-și îndeplinească obligația de a plăti sărbătorile. La urma urmei, angajatul își poate mișca vacanța sau poate fi respinsă deloc. În plus, cantitatea de sărbători nu este cunoscută în avans, deoarece câștigurile medii, conform cărora plățile sunt calculate, modificări. Astfel se dovedește că obligațiile privind plățile de vacanță sunt estimate, deoarece respectă pe deplin cerințele de la punctul 4 din PBU 8/2010.

Angajamentul estimat se calculează pe baza valorii primelor de vacanță și de asigurare care trebuie taxate. Acest calcul se bazează pe regulile PBU 8/2010. La urma urmei, la punctul 15 din document se spune că societatea de angajament de evaluare recunoaște în suma care reflectă cea mai fiabilă evaluare a cheltuielilor necesare rambursării sale. Dar cum să creați o rezervă de vacanță în practică? Metodologia specifică din PBU 08/2010 nu este. Prin urmare, procedura de calcul al companiei dezvoltă independent și consacră politici contabile.

Determinarea angajamentului estimat este necesar la data raportării. De regulă, pentru majoritatea companiilor o astfel de dată va fi 31 decembrie. Dar dacă organizația formează raportarea în fiecare trimestru, atunci obligația va fi calculată de patru ori pe an la data bilanțului.

Calculul rezervei. Pentru a calcula valoarea obligațiilor pentru vacanța viitoare, numărul de zile neutilizate de vacanță la data de raportare trebuie să fie înmulțit cu câștigurile zilnice medii. Informațiile privind zilele de vacanță neutilizate pot oferi departamentului de personal. Și pentru câștigurile zilnice medii există două opțiuni pentru calcul. Primul este de a le determina separat pentru fiecare angajat. Acest lucru va contribui la calcularea celor mai precise obligația, deoarece este calculată în acest caz pentru fiecare angajat separat. Dar această metodă este foarte laborioasă. Mai ales dacă statul din companie este mare. Prin urmare, este mai bine să utilizați a doua opțiune și să determinați câștigurile companiei în ansamblu. Pentru a face acest lucru, trebuie să găsiți un salariu de zi medie pe organizația ca întreg și să îl înmulțiți cu numărul de zile de vacanță neutilizate. Această opțiune este mai convenabilă. Da, și pentru a evalua obligația nu necesită acuratețe, sfâșiată cu un ban.

Obligații de vacanță Arătați cablajul la debitul conturilor de cost - 20, 23, 25, 26, 29, 44 și creditul contului 96 subaccount "angajamentul estimat față de sărbătorile viitoare". Pentru angajații angajați în construcții de capital sau crearea unui activ, cablarea - debit 08 Credit 96.

Toate costurile de vacanță sunt retrase de obligația de evaluare de a înregistra cu privire la debitarea contului 96 subaccount "Obligația estimată a sărbătorilor viitoare" și un credit al contului 70 sau 69. Dacă rezerva de vacanță nu este suficientă, acestea se reflectă în debit din contul de cost.

La sfârșitul anului, dimpotrivă, suma rezervei neutilizate a rămas? Acesta poate fi inclus fie în venituri, fie transferate și includ în calculul rezervei pentru anul următor (punctul 22 din PBU 08/2010).

Există o întrebare
Dacă organizația a schimbat ratele primelor de asigurare de la Anul Nou, cum trebuie să calculați pasivele estimate în vacanță la sfârșitul anului? Potrivit vechiului tarif sau nou?

Calculele trebuie făcute, concentrându-se pe tarif nou. La urma urmei, formați un angajament de evaluare față de acele vacanțe pe care le vor primi angajații anul viitor. Contribuțiile la aceste plăți veți fi taxate la o rată nouă.

Cum se creează o rezervă de vacanță în contabilitate fiscală

Acum vom face față rezervei pentru impozitele de vacanță în contabilitatea fiscală. Aceasta, ca toate celelalte rezerve fiscale, poate crea numai companii pe metoda de angajamente. În consecință, organizațiile de pe sistemul simplificat sau pe UNVID nu există o astfel de posibilitate.

Calculul rezervei. Pentru a determina rezerva, trebuie mai întâi să calculați cei doi indicatori estimați pentru anul următor. Prima este cantitatea de vacanță. Iar al doilea este costul plății forței de muncă. Contribuțiile de control sunt, de asemenea, așezate în ambele valori.

După ce trebuie să calculați procentajul de deduceri în rezervă cu formula:

Deduceți la rezervă și includeți-le în cheltuieli fiscale Compania va fi lunară din ianuarie. Și cantitatea de contabil de deducere va determina acest lucru:

Un astfel de algoritm rezultă din articolul 324.1 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Societatea numită de rezervă poate permite doar un astfel de drept în politicile contabile fiscale (alineatul (1) din art. 324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, în documentul trebuie să descrieți modul în care compania va forma o rezervă. Anume, în ce plan intenționează să calculeze deducerile, ce cheltuieli pentru muncă vor fi utilizate în calcul.

De asemenea, în politicile contabile fiscale, este important să se consolideze procentul lunar de deduceri și cantitatea maximă de deduceri la rezervă. Dacă acest lucru nu se face, autoritățile fiscale pot exclude rezerva de la cheltuieli.

Apropo, cantitatea maximă de deducere poate fi egală cu vacanța planificată. Dar acest lucru este opțional. Sumele pot varia.

Exemplu
Contabilul a calculat cheltuielile estimate pentru recrearea angajaților - 500.000 de ruble. Dar în ultimii ani, vacanța efectivă a depășit planificarea în medie cu 5%. Prin urmare, un contabil în politica contabilă a scris că suma maximă a taxelor de vacanță este de 525.000 de ruble. (500 000 RUB. × 5%).

Care este cantitatea maximă de deducerile? Faptul este că compania taxează rezerva în fiecare lună este exact atâta timp cât devine mai mult decât valoarea maximă.

Calculul deducerilor lunare la contabilul de rezervă va conduce într-un registru special - estimare. Forma de document se dezvoltă independent.

Pe parcursul unui an, costurile de plată pentru vacanțele și primele de asigurare le-au acumulat, organizația va fi retrasă numai în detrimentul rezervei. Vacanțele acumulate către noii angajați scriu imediat la costurile forței de muncă sunt, de asemenea, imposibile.

Important!
Nu scrieți despăgubirea vacanței neutilizate la concedierea în detrimentul rezervei

Când un angajat este respins, compania trebuie să-i plătească despăgubiri pentru vacanța neutilizată. Deci, această sumă este imposibilă să scrie această sumă în detrimentul unei rezerve pentru poștale de vacanță. Acesta trebuie inclus în costurile forței de muncă. Ministerul Finanțelor din Rusia insistă într-o scrisoare din 3 mai 2012 nr. 03-03-06 / 4/29. Agenția consideră că compensarea pentru vacanța și banii neutilizați pentru angajații de odihnă - tipuri diferite cheltuieli.

Cum se creează o rezervă de vacanță, arată pe exemplu.

Exemplu
Compania utilizează doi angajați: un contabil cu salariu 30.000 de ruble. pe lună și director, salariul său - 45 000 de ruble. Fiecare dintre ele are dreptul la 28 de zile de concediu anual plătit în conformitate cu normele articolului 115 din Codul Muncii al Federației Ruse.

De fapt, angajații lucrează timp de 11 luni și o odihnă de 1 lună, valoarea planificată a costurilor salariale în anul următor este de 825.000 de ruble. ((45 000 de ruble. + 30 000 RUB.) × 11 luni). Și suma primelor de asigurare cu ei - 249 150 de ruble. (825 000 de ruble. × 30,2%), deoarece contribuțiile pentru acuzațiile obligatorii de asigurări la o rată de 30% și pentru asigurarea împotriva accidentelor și a neglijerilor - 0,2%. Ca urmare, valoarea estimată a costurilor forței de muncă, luând în considerare contribuțiile, va fi de 1.074.150 de ruble. (825,000 + 249 150).

Acum puteți trece la calculul sărbătorilor planificate. Dar mai întâi trebuie să determinați câștigurile estimate ale angajaților în perioada de facturare - 12 luni. Este egal cu 900.000 de ruble. ((45 000 de ruble. + 30 000 de ruble.) × 12 luni).

Suma de vacanță planificată - 71 672.35 ruble. (900 000 RUB.: 12 luni: 29,3 zile. × 28 de zile.). Și cantitatea de contribuții din - 21.645,05 ruble. (71 672.35 rublele. × 30,2%). Ce suma va fi de 93.317,40 de ruble. (21 645.05 + 71 672.35).

Prin urmare, procentul de deduceri pentru plata vacanței este de 8,69% (93,317,40 ruble: 1 074 150 Rubles. × 100%).
Să presupunem că, în luna ianuarie anul viitor, costurile pentru muncă vor fi egale cu 75.000 de ruble. Apoi, suma rezervei, care poate fi inclusă în cheltuielile de impozitare pentru luna ianuarie - 6517.50 ruble. (75 000 RUB. × 8,69%).
Politica contabilă a organizației este scrisă că valoarea maximă a deducerilor către rezervă este de 100.000 de ruble. Prin urmare, compania va percepe o rezervă lunară până la suma nu atinge 100.000 de ruble.

Rezervă de inventar. La sfârșitul anului (31 decembrie) este important să se efectueze un inventar al rezervei și să compare rezerva acumulată pentru anul și sărbătorile reale pe an. Rezervați mai puțin decât vacanța? Apoi, diferența trebuie inclusă în costurile forței de muncă.

Și dacă compania nu a folosit pe deplin compania? Aici totul va depinde de faptul că intenționează să-l acumuleze anul viitor sau nu. În cazul în care societatea nu este acuzată să se acumuleze, va include valoarea depășirii veniturilor. A decis să creeze o rezervă pentru anul următor? Apoi, ordinea este diferită. Compania nu poate include o anumită parte a rezervei în venituri. Pentru a face acest lucru, este necesar să se identifice angajații care nu și-au folosit pe deplin concediile programate pentru anul curent. Și apoi calculați valoarea taxelor de vacanță, luând în considerare contribuțiile, care vor fi necesare pentru a plăti în aceste zile. Rezultatul calculului va fi reziduul rezervei, care poate fi transferat în anul următor. Și valoarea rezervei care trebuie incluse în venituri se calculează ca:

Exemplu
Să presupunem că, în 2016, compania a acumulat rezerva în valoare de 350.000 de ruble, iar doar 230.000 de ruble au fost folosite pentru plata pentru vacanțe reale și primele de asigurare. Contabilul a calculat că suma cheltuielilor pentru plata vacanțelor care nu sunt utilizate în anul curent de către angajați, luând în considerare primele de asigurare egale cu 75.000 de ruble. Prin urmare, în veniturile din 2016, compania va include suma de 45.000 de ruble. (350 000 - 230,000 - 75 000).

Rezultatul calculelor sa dovedit a fi negativ? Apoi, rezerva de utilizare scurtă este inclusă la sfârșitul anului, nu în venituri, ci la cheltuieli.

Exemplu
Ia exemplul anterior.

Dacă compania în 2015 nu a plătit 230.000 de ruble în 2015 și 290.000 de ruble, atunci calculele ar fi după cum urmează: 350.000 - 290 000 - 75.000 \u003d -15.000. Apoi, la sfârșitul anului, compania a inclus 15 000 de ruble. la cheltuieli

Marina Gorbaciovskaya, auditor certificat, director al firmei de audit și consultanță "Centrul de experți" parteneri ""

În contabilitate, compania trebuie să formeze o rezervă pentru plățile de vacanță. Excepție - organizații mici. Acestea nu pot număra costuri viitoare de vacanță (p. 3 PBU 8/2010). Ei bine, în contabilitatea fiscală, angajamentul rezervei este dreptul companiei și nu datoria.

Chiar dacă organizația va considera rezerva și în contabilitate, iar pentru impozite, diferența în PBU 18/02 va apărea în continuare. Faptul este că regulile de calcul sunt diferite. În contabilitate, rezerva este necesară pentru a ține seama de obligația societății de a plăti sărbătorile pentru acele zile de odihnă pe care angajatul le-a câștigat deja. Și este egal cu suma aproximativă a salariului de vacanță, care trebuie transferată angajaților la data raportării. Și scopul rezervei fiscale este de a ajuta organizația să scrie în mod egal costul reparării angajaților. Aici, pentru a calcula suma lunară a deducerilor în rezervă, costurile reale ale forței de muncă ar trebui să fie înmulțite cu un anumit procent.

Contabilitate

Din punct de vedere al contabilității, rezerva pentru plățile de vacanță este obligația de evaluare a companiei. De ce? Angajații Organizației pentru Dreptul Muncii au dreptul la un anumit număr de zile de concediu plătit. Dar este imposibil să spunem sigur când compania va trebui să-și îndeplinească obligația de a plăti sărbătorile. La urma urmei, angajatul își poate mișca vacanța sau poate fi respinsă deloc. În plus, cantitatea de sărbători nu este cunoscută în avans, deoarece câștigurile medii, conform cărora plățile sunt calculate, modificări. Astfel se dovedește că obligațiile privind plățile de vacanță sunt estimate, deoarece respectă pe deplin cerințele de la punctul 4 din PBU 8/2010.

Angajamentul estimat se calculează pe baza valorii primelor de vacanță și de asigurare care trebuie taxate. Acest calcul se bazează pe regulile PBU 8/2010. La urma urmei, la punctul 15 din document se spune că societatea de angajament de evaluare recunoaște în suma care reflectă cea mai fiabilă evaluare a cheltuielilor necesare rambursării sale.

Determinarea angajamentului estimat este necesar la data raportării. De regulă, pentru majoritatea companiilor o astfel de dată va fi 31 decembrie. Dar dacă organizația formează raportarea în fiecare trimestru, atunci obligația va fi calculată de patru ori pe an la data bilanțului.

Pentru a calcula valoarea obligațiilor pentru vacanța viitoare, numărul de zile neutilizate de vacanță la data de raportare trebuie să fie înmulțit cu câștigurile zilnice medii. Informațiile privind zilele de vacanță neutilizate pot oferi departamentului de personal. Și pentru câștigurile zilnice medii există două opțiuni pentru calcul. Primul este de a le determina separat pentru fiecare angajat. Acest lucru va contribui la calcularea celor mai precise obligația, deoarece este calculată în acest caz pentru fiecare angajat separat. Dar această metodă este foarte laborioasă. Mai ales dacă statul din companie este mare. Prin urmare, este mai bine să utilizați a doua opțiune și să determinați câștigurile companiei în ansamblu. Pentru a face acest lucru, trebuie să găsiți un salariu de zi medie pe organizația ca întreg și să îl înmulțiți cu numărul de zile de vacanță neutilizate. Această opțiune este mai convenabilă. Da, și pentru a evalua obligația nu necesită acuratețe, sfâșiată cu un ban.

Participant

- Sunt sancțiunile pentru faptul că societatea nu creează o rezervă pentru plata pentru vacanțe în contabilitate, deși este obligată să o facă?
- Da. Inspectorii pot scrie o amendă pentru o încălcare gravă a regulilor contabile ale veniturilor și cheltuielilor. Dacă rezerva a fost abandonată doar pentru un an - suma de recuperare de 10.000 de ruble., Dacă de mai mulți ani, apoi 30.000 de ruble. (Art. 120 Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru lipsa de rezervă, puteți FINF prin codul administrativ al Federației Ruse: articolul 15.11. Dacă se datorează refuzului de a crea o rezervă a bilanțului, mai mult de 10% distorsionate, atunci capul sau contabilul poate obține o amendă de la 2 la 3 mii de ruble.

Abilitatea obligațiilor de sărbători este demonstrată prin cablarea debitului conturilor de cost - 20, 23, 25, 26, 29, 44 și creditul contului 96 subaccount "angajamentul estimat față de sărbătorile viitoare". Pentru angajații angajați în construcții de capital sau crearea unui activ, cablarea - debit 08 Credit 96.

Toate costurile de vacanță sunt retrase de obligația de evaluare de a înregistra cu privire la debitarea contului 96 subaccount "Obligația estimată a sărbătorilor viitoare" și un credit al contului 70 sau 69. Dacă rezerva de vacanță nu este suficientă, acestea se reflectă în debit din contul de cost.

La sfârșitul anului, dimpotrivă, suma rezervei neutilizate a rămas? Acesta poate fi inclus fie în venituri, fie transferate și includ în calculul rezervei pentru anul următor (punctul 22 din PBU 08/2010).

Participant

- Dacă organizația a schimbat primele de asigurare de la Anul Nou, atunci cum să calculați obligația estimată privind vacanțele la sfârșitul anului? Potrivit vechiului tarif sau nou?
- Trebuie să se facă calcule, concentrându-se pe noul tarif. La urma urmei, formați un angajament de evaluare față de acele vacanțe pe care le vor primi angajații anul viitor. Contribuțiile la aceste plăți veți fi taxate la o rată nouă.

Contul fiscal

Acum vom face față rezervei pentru impozitele de vacanță în contabilitatea fiscală. Imediat voi spune că, ca toate celelalte rezerve fiscale, pot crea numai companii pe metoda de angajamente. În consecință, organizațiile de pe sistemul simplificat sau pe UNVID nu există o astfel de posibilitate.

Pentru a determina rezerva, trebuie mai întâi să calculați cei doi indicatori estimați pentru anul următor. Prima este cantitatea de vacanță. Iar al doilea este costul plății forței de muncă. Contribuțiile de control sunt, de asemenea, așezate în ambele valori.

După ce trebuie să calculați procentajul de deduceri în rezervă cu formula:

N \u003d o: z,
unde p este procentul de deduceri în rezervă;
O - valoarea estimată de vacanță plătește pentru anul următor și primele de asigurare care vor fi acumulate;
W este costul planificat al plății de muncă anul viitor, luând în considerare primele de asigurare.

Deduceți la rezervă și includeți-le în cheltuieli fiscale Compania va fi lunară din ianuarie. Și cantitatea de contabil de deducere va determina acest lucru:

P \u003d fotografie × n,
unde p este suma lunară de deduceri în rezervă;
Fot - valoarea cheltuielilor reale pentru plata forței de muncă pentru lună;
P - Procentajul deducerilor la rezervă.

Un astfel de algoritm rezultă din articolul 324.1 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Societatea numită de rezervă poate permite doar un astfel de drept în politicile contabile fiscale (alineatul (1) din art. 324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, în documentul trebuie să descrieți modul în care compania va forma o rezervă. Anume, în ce plan intenționează să calculeze deducerile, ce cheltuieli pentru muncă vor fi utilizate în calcul.

De asemenea, în politicile contabile fiscale, este important să se consolideze procentul lunar de deduceri și cantitatea maximă de deduceri la rezervă. Dacă acest lucru nu se face, autoritățile fiscale pot exclude rezerva de la cheltuieli.

Apropo, cantitatea maximă de deducere poate fi egală cu vacanța planificată. Dar acest lucru este opțional. Sumele pot varia. De exemplu, un contabil a calculat cheltuielile așteptate pentru recrearea angajaților - 500.000 de ruble. Dar în ultimii ani, vacanța efectivă a depășit planificarea în medie cu 5%. Prin urmare, un contabil în politica contabilă a scris că suma maximă a taxelor de vacanță este de 525.000 de ruble. (500 000 RUB. × 5%).

Care este cantitatea maximă de deducerile? Faptul este că compania taxează rezerva în fiecare lună este exact atâta timp cât devine mai mult decât valoarea maximă.

Calculul deducerilor lunare la contabilul de rezervă va conduce într-un registru special - estimare. Forma de document se dezvoltă independent.

Pe parcursul unui an, costurile de plată pentru vacanțele și primele de asigurare le-au acumulat, organizația va fi retrasă numai în detrimentul rezervei. Vacanțele acumulate către noii angajați scriu imediat la costurile forței de muncă sunt, de asemenea, imposibile.

Recomandarea lectorului
Nu scrieți despăgubirea vacanței neutilizate la concedierea în detrimentul rezervei

Când un angajat este respins, compania trebuie să-i plătească despăgubiri pentru vacanța neutilizată. Deci, această sumă este imposibilă să scrie această sumă în detrimentul unei rezerve pentru poștale de vacanță. Acesta trebuie inclus în costurile forței de muncă. Ministerul Finanțelor din Rusia insistă într-o scrisoare din 3 mai 2012 nr. 03-03-06 / 4/29. Agenția consideră că compensarea pentru vacanța neutilizată și banii pentru angajații de odihnă - diferite tipuri de cheltuieli.

Să vedem calculul rezervei pe exemplu.

EXEMPLU

Calculul serviciului de vacanță în contabilitatea fiscală
Compania utilizează doi angajați: un contabil cu salariu 30.000 de ruble. pe lună și director, salariul său - 45 000 de ruble. Fiecare dintre ele are dreptul la 28 de zile de concediu anual plătit în conformitate cu normele articolului 115 din Codul Muncii al Federației Ruse.
De fapt, angajații lucrează timp de 11 luni și o odihnă de 1 lună, valoarea planificată a costurilor salariale în anul următor este de 825.000 de ruble. ((45 000 de ruble. + 30 000 RUB.) × 11 luni). Și suma primelor de asigurare cu ei - 249 150 de ruble. (825 000 de ruble. × 30,2%), deoarece contribuțiile pentru acuzațiile obligatorii de asigurări la o rată de 30% și pentru asigurarea împotriva accidentelor și a neglijerilor - 0,2%. Ca urmare, valoarea estimată a costurilor forței de muncă, luând în considerare contribuțiile, va fi de 1.074.150 de ruble. (825,000 + 249 150).
Acum puteți trece la calculul sărbătorilor planificate. Dar mai întâi trebuie să determinați câștigurile estimate ale angajaților în perioada de facturare - 12 luni. Este egal cu 900.000 de ruble. ((45 000 de ruble. + 30 000 de ruble.) × 12 luni).
Suma de vacanță planificată - 71.428, 57 de ruble. (900.000 de ruble: 12 luni: 29,4 zile. × 28 de zile.). Și cantitatea de contribuții din partea IT - 21 571, 43 de ruble. (71 428,57 RUB. × 30,2%). Că în sumă va fi de 93.000 de ruble. (21 571.43 + 71 428,57).
Prin urmare, procentul de plăți pentru vacanțe este de 8,66% (93.000 de ruble: 1 074 150 rubles. × 100%).
Să presupunem că, în luna ianuarie anul viitor, costurile pentru muncă vor fi egale cu 75.000 de ruble. Apoi, valoarea rezervei care poate fi inclusă în cheltuielile fiscale în ianuarie - 6495 de ruble. (75.000 de ruble. × 8,66%).
Politica contabilă a organizației este scrisă că valoarea maximă a deducerilor către rezervă este de 100.000 de ruble. Prin urmare, compania va percepe o rezervă lunară până la suma nu atinge 100.000 de ruble.

La sfârșitul anului (31 decembrie) este important să se efectueze un inventar al rezervei și să compare rezerva acumulată pentru anul și sărbătorile reale pe an. Rezervați mai puțin decât vacanța? Apoi, diferența trebuie inclusă în costurile forței de muncă.

Și dacă compania nu a folosit pe deplin compania? Aici totul va depinde de faptul că intenționează să-l acumuleze anul viitor sau nu. În cazul în care societatea nu este acuzată să se acumuleze, va include valoarea depășirii veniturilor. A decis să creeze o rezervă pentru anul următor? Apoi, ordinea este diferită. Compania nu poate include o anumită parte a rezervei în venituri. Pentru a face acest lucru, este necesar să se identifice angajații care nu și-au folosit pe deplin concediile programate pentru anul curent. Și apoi calculați valoarea taxelor de vacanță, luând în considerare contribuțiile, care vor fi necesare pentru a plăti în aceste zile. Rezultatul calculului va fi reziduul rezervei, care poate fi transferat în anul următor. Și valoarea rezervei care trebuie incluse în venituri se calculează ca:

H \u003d p - rpp,
unde n este o rezervă de utilizare scurtă care va fi inclusă în venituri la sfârșitul acestui an;
P - Rezervele privind vacanțele, care a fost acumulată în acest an;
Rezervă de pH, care a fost utilizată în acest an;
RP - valoarea rezervei pe care compania le transferă anul viitor.

Să presupunem că, în 2014, compania a acumulat o rezervă în valoare de 350.000 de ruble, iar doar 230.000 de ruble au fost folosite pentru a plăti primele reale de vacanță și de asigurare. Contabilul a calculat că suma cheltuielilor pentru plata vacanțelor care nu sunt utilizate în anul curent de către angajați, luând în considerare primele de asigurare egale cu 75.000 de ruble. Prin urmare, în venitul din 2014, compania va include suma de 45.000 de ruble. (350 000 - 230,000 - 75 000).

Rezultatul calculelor sa dovedit a fi negative? Apoi, rezerva de utilizare scurtă este inclusă la sfârșitul anului, nu în venituri, ci la cheltuieli. Ia exemplul anterior. Dacă compania în 2014 nu a plătit 230.000 de ruble în 2014 și 290.000 de ruble, atunci calculele ar fi după cum urmează: 350.000 - 290.000 - 75.000 \u003d -15.000. Apoi, la sfârșitul anului, compania a inclus 15 000 de ruble. la cheltuieli.

Reflecția obligațiilor de evaluare în contabilitate este obligatorie. Majoritatea contabililor sunt înregistrați de plata pentru salariul de vacanță. Dar acest lucru nu este singurul caz în care este necesar să se țină seama de obligațiile luate în considerare. Acestea sunt înregistrate numai în raportare. În declarația fiscală, rezervele nu vor apărea.

Care este angajamentul estimat?

Obligațiile de evaluare (OO) - Acesta este un angajament de afaceri existent, care se distinge printr-o sumă nedeterminată sau o perioadă de implementare. Dacă este disponibil, trebuie să creați o rezervă.

Dacă indicatorul nu apare în raportare, acesta va duce la o supraestimare a profitului net. Din acest motiv, rapoartele contabile nu vor oferi informații obiective despre poziția întreprinderii. Toate acestea pot duce la consecințe negative: o creștere a dividendelor și deteriorarea stării financiare a organizației.

Pasivele estimate diferă semnificativ de alte rezerve. Luați în considerare exemplele:

1. Compania intenționează să repare echipamentul, va necesita fonduri. Pentru aceștia, rezerva obligațiilor estimate nu va fi creată, deoarece lucrări de reparații Responsabilitatea organizației nu este. Compania se poate schimba în reparații.
2. Rezervația, de asemenea, nu are nevoie să se organizeze în prezența angajamentelor ordinare. Compania a ordonat bunurile. Produsele au venit, cu toate acestea, compania nu a plătit serviciul contrapartidă. În acest caz, nu va fi creată rezerva obligațiilor estimate, deoarece datoria existentă este creditor. Nu corespunde unui semn important al unei obligații de evaluare - incertitudinea sumei și a termenelor limită. În acest exemplu, compania știe câte unelte ar trebui și pentru ce oră trebuie să fie returnate.
3. Obligațiile estimate și rezervele estimate diferă unul în celălalt. Acesta din urmă ajută indicatorii bilanțului asociați cu obținerea de informații noi. Rezervele estimate sunt create în prezența datoriilor dubioase, o scădere a costului MPZ, o scădere a prețurilor la depozitele financiare. Acești indicatori nu sunt reflectați în bilanț. Aceiași indicatori vor fi înregistrați în răspunderea privind balanța.
4. Rezervele create pe baza veniturilor nealocate nu vor fi, de asemenea, atribuite obligațiilor de evaluare.

La fixarea OO, este adesea dificil. Pentru a preveni eroarea, este important să includeți un angajament de evaluare de la alte tipuri de rezerve.

Apariția obligațiilor de evaluare

Obligațiile de evaluare pot apărea din cauza următorilor factori:

• Hotărâri judecătorești sau acorduri cu condiții relevante. De exemplu, compania concluzionează un contract cu clienții săi prin care, în cazul inovării cu o calitate insuficientă, banii vor fi returnați. De obicei, afirmațiile clienților apar, prin urmare, este logic să se creeze o rezervă. Acestea vor fi obligații de evaluare precis, deoarece există o mare probabilitate în aspectul lor, dar suma exactă este necunoscută.
• Acțiunile care nu sunt înregistrate în documente juridice, ci le obligă la o companie la anumite obligații. De exemplu, magazinul a înregistrat un anunț că el returnează bani clienților dacă produsele achiziționate se dovedesc a fi o calitate slabă. În ciuda faptului că este legal dedicat acestei obligații, magazinul își poartă consecințele în legătură cu declarația publică.
• A format o rezervă pentru restructurare. Este posibil să o creați numai dacă aveți următoarele condiții: Există un plan de restructurare, procedura este notificată de părțile interesate.
• A fost încheiat un contract deliberat nefavorabil. Directorii întreprinderii sunt încrezători că pierderile vor suferi din cauza acestuia. OO ar trebui să se reflecte în contabilitate în aceeași lună, în care se emite contractul.

Obligațiile estimate sunt indicate în contabilitate numai dacă există condiții:

• Obligațiile financiare nu pot fi evitate. De exemplu, compania inchiriaza un spatii, care, in cadrul contractului de leasing, ar trebui reparat. În timp ce lucrările de reparații nu sunt încă efectuate, dar ei nu le vor evita.
• Probabilitatea cheltuielilor depășește 50%.
• Există informații care vă permit să estimați costul executării obligației.

Toate condițiile enumerate trebuie să fie prezente pentru formarea rezervelor. Dacă unul dintre ele nu este îndeplinit, este recunoscută o obligație condiționată. Acest indicator nu trebuie înregistrat. El este prescris de explicații la raport.

Contabilitate pentru obligațiile de evaluare

Pasivele estimate sunt înregistrate în cont 96 "Rezerve de cheltuieli viitoare". Suma poate fi reflectată atât în \u200b\u200blista de costuri specifice (de exemplu, cheltuielile pe repararea garanției ") și în lista altor cheltuieli.

OO Cablajul acumulator va arata astfel:

• DT 20 (23, 25, 26, 44) CT 96 "Rezerve de cheltuieli viitoare"

Rambursarea obligațiilor se va reflecta după cum urmează:

• DT 96 "Rezervele cheltuielilor viitoare" CT 10, 76, 70, 90

Conturile selectate sunt determinate de operație.

Exemplu

Compania participă la litigii. Este de așteptat ca el va trebui să plătească 80.000 de ruble. Se reflectă după cum urmează:

• DT 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" CT 96 "Rezerve de cheltuieli viitoare"

A fost primită o hotărâre judecătorească. Calculele întreprinderii nu au fost justificate. Organizațiile vor trebui să plătească 100.000 de ruble. Operația poate fi reflectată după cum urmează:

• Rambursarea OO: DT 96 "Rezerve ale cheltuielilor viitoare" CT 76 "Calcule cu creditorii", subaccount "calcule pentru revendicări". Valoarea operațiunii este indicată: 20 000 de ruble.
• Suma care trebuie să fie completate: Dt 81 „Alte venituri și cheltuieli“, subcont „Alte cheltuieli“ CT 76, subconturi „Calcule pentru creanțe“. Este indicat de suma necesară pentru a plăti: 20.000 de ruble.

Toate cablurile specificate trebuie confirmate prin documentația primară. Din înregistrările se poate înțelege în mod clar ce operațiuni au fost implementate.

Trebuie să reflecte obligațiile de evaluare în contabilitatea fiscală?

Lipsa de informații despre OO în contabilitatea fiscală nu este o eroare. Rezervele nu pot fi indicate, deoarece acestea nu afectează valoarea impozitelor impozitelor. Aceasta informatie Nu va fi obligatorie autorităților fiscale. Dar va fi utilă pentru instituțiile bancare la care este atras întreprinderea sau investitorii săi.

rezumat

Obligațiile estimate implică crearea unei rezerve. Obligații, astfel încât acestea să fie recunoscute ca fiind estimate, trebuie să corespundă unui număr de condiții. Principalele semne sunt incapacitatea de a determina cantitatea exactă de acumulari și calendarul rambursării acestora. Obligațiile trebuie să fie inevitabile. De exemplu, ele apar pe baza contractelor cu angajații. Dacă obligația nu răspunde cerințe stabilite, este luată în considerare într-o ordine diferită. OO este fixă \u200b\u200bnumai în contabilitate. Nu este nevoie să le specificați în declarația fiscală, deoarece pretinsele costuri ale sumelor fiscale nu afectează. Apariția lor în contabilitate este obligatorie.

Rezerva de vacanță în contabilitate - care este obligată să o formeze și care nu este, cum să-l calculeze, cum să reflecte în contabilitate - răspunsuri la acestea și alte întrebări pe care le veți găsi în articolul nostru. Și asigurați-vă că vedeți un exemplu de calculare a rezervei în practică.

Rezerva de vacanță ca angajament de evaluare

Potrivit PBU 8/2010 "Obligații estimate", organizațiile ar trebui să formeze anumite obligații ponderate în conturile contabile. Adică, rapoartele contabile ar trebui să conțină nu numai date privind obligațiile documentate ale companiei înainte de contrapartidele și terții, ci și informații privind costurile planificate care sunt inevitabile.

De exemplu:

• viitori lucrători de concediu;
• credite fiscale planificate;
• costurile pentru furnizori în ceea ce privește cheltuielile despre care vor fi cunoscute exact că vor (de exemplu, dacă actul de executare a muncii este deja acolo, dar nu este încă semnat, deci nu poate fi luată în considerare, deși este Doar cunoscut că directorul va pune semnătura și documentul va avea loc luna viitoare).

Odată cu apariția acestor informații, bilanțul devine cel mai fiabil deoarece reflectă cea mai realistă imagine a situației financiare a întreprinderii. Să luăm în considerare în detaliu ceea ce o rezervă pentru plata vacanței.

Fiecare angajat, în conformitate cu legislația muncii, a fost pus cel puțin 28 de zile de vacanță calendaristic, iar într-o serie de cazuri legislative, această cifră poate fi mai mult. Astfel, pe fiecare dintre datele de raportare, avem zile de vacanță pe care angajații nu le-au fost încă folosite (este dificil de imaginat o organizație în care toți angajații au trecut 28 de zile de vacanță). În consecință, la fiecare dată de raportare, există obligații estimate ale societății angajaților cu privire la plata acestor zile și, ca rezultat, unele obligații față de fondurile pentru plata primelor de asigurare.

Cine este obligat să reflecte aceste informații în raportare? În conformitate cu alineatul (3) din PBU 8/2010, este obligat să reflecte aceste angajamente, toate societățile, cu excepția întreprinderilor mici (emitenți de valori mobiliare, nu sunt legate de astfel de excepții), ceea ce poate aplica o modalitate simplificată de a păstra contabilitatea. Semnele unor astfel de companii sunt enumerate în legea "privind contabilitatea" de la 12/06/2011 nr. 402-FZ.

Astfel, în cazul în care societatea nu este adecvată pentru definirea unei mici entități de afaceri, monitorizarea rezervelor de evaluare devine obligatorie, iar lipsa acestor informații privind conturile contabile poate fi considerată o încălcare a contabilității veniturilor și a cheltuielilor. Responsabilitatea pentru aceasta vine pe două motive:

• pentru încălcarea gravă a veniturilor și a cheltuielilor prevăzute la art. 120 Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 10.000-30.000 de ruble;
• responsabilitatea administrativă aplicată funcționarilor prevăzute la art. 15.11 CoAP.

IMPORTANT! În cazul în care societatea creează o rezervă pentru plata vacanțelor, este necesar să se înregistreze acest lucru în politicile contabile - precum și procedura de calcul al acestei rezerve.

Reflecția rezervei de vacanță în contabilitate

Calculul și reflectarea unei rezerve de vacanță în contabilitate ar trebui făcute la fiecare dată de raportare. Conform cerințelor legislative actuale, soldul contabil este alcătuit o dată pe an - adică 31 decembrie și va fi data de raportare.

Cu toate acestea, mai precis și mai corectă (în primul rând pentru contabilitatea de management) pentru a forma rezerve pentru vacanță lunar, deoarece această specie Rezerva depinde de numărul de angajați și de vacanțele curgătoare - și aceste cantități pot varia foarte des. În același timp, este necesar să se înțeleagă că numărarea lunară a rezervei este consumatoare de timp. Organizațiile trebuie să determine în mod independent frecvența dorită a calculelor și să o remedieze în politicile contabile.

În contabilitate pentru a reflecta informații similare, 96 se intenționează. Toate costurile planificate ale companiei sunt acumulate pe acesta, inclusiv plata vacanțelor. În același timp, se deschide o subconectare separată pentru fiecare cheltuială.

Luați în considerare postările tipice privind angajarea și scrierea rezervelor în corespondență cu sc. 96:

Contul DT.	Nume de cont	Cont kt.
	Mijloace fixe
	Producția primară		Rezervația acumulată pentru concediu de angajați (conturi sunt selectate în funcție de diviziunea în care lucrează angajatul)
	Producția auxiliară
	Cheltuieli generale
	Cheltuieli de vânzare
Alte conturi de cheltuieli pe care sunt luate în considerare costurile salariale
69 (prin subaccosturi)	Calcule cu fonduri extrabugetare	96.01 "Rezerva pentru plata vacanțelor angajaților"	Primele de asigurare acumulate cu suma rezervei calculate
	Rezerva pentru plata angajaților	70 "Referințe pentru muncă"	Vacanță redusă din cauza rezervei formate
		69 "Calcule cu fonduri extrabugetare"	Primele de asigurare acumulate în detrimentul rezervei

După cum se poate observa, acumularea rezervei este făcută întotdeauna pe aceleași conturi ca și salariul angajaților. Contribuțiile de asigurare sunt percepute pe același principiu, dar în corespondență cu contul de rezervă și nu cu conturile pentru soluționările cu fonduri extrabugetare.

Soldul de 96 în formarea de raportare periodică se reflectă în răspunderea privind echilibrul. În acest scop, este intenționată linia 1540 "obligațiile de evaluare".

Vă rugăm să rețineți: dacă rezervele din organizație sunt create numai în contabilitate, baza de calcul a impozitului pe venit nu este redusă, iar diferențele fiscale temporare apar, în conformitate cu PBU 18/02. În cazul în care, în politicile contabile, contabilitatea fiscală prevede că această rezervă este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit, dreptul de ao crea în modul definit de art. 324.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

IMPORTANT! Crearea unei rezerve pentru obiectivele fiscale este o afacere voluntară, în funcție de soluționarea unei entități de afaceri.

Puteți citi mai multe despre informațiile necesare pentru reflecția în politicile contabile, puteți citi în articolul nostru "Contabilitatea consumatorilor și politica contabilă a organizației".

Privind prevederile politicii fiscale se găsesc în materia "Cum să facem o politică fiscală a organizației?" .

Metodologie pentru calcularea cantității de rezervă pentru vacanțe

Întrucât formula legislativă, care este utilizată pentru a calcula valoarea rezervei, nu este definită, fiecare companie determină-o independent. În același timp, metoda dezvoltată ar trebui consolidată în politicile contabile.

IMPORTANT! Orice angajament estimat trebuie să fie cât mai aproape posibil de o evaluare monetară fiabilă a cheltuielilor viitoare. Rezervația ar trebui determinată pe baza faptelor existente ale organizării organizației, iar calculul ar trebui să se bazeze pe experiența acumulată de lucru și, eventual, unele avize experte. Adică calculele ar trebui să fie consolidate documentate și să fie extrem de rezonabile.

Astfel, pentru a justifica valoarea rezervei acumulate pentru plata sărbătorilor organizației, este necesar să se facă:

1. Metoda de calcul a rezervei, care să asigure o evaluare fiabilă a cheltuielilor cu privire la acest articol.
2. Dezvoltarea documentului primar pentru reflectarea rezervei calculate (de exemplu, certificat). Este în valoare de un atașament la acesta, informațiile pe care au fost utilizate în calcul (tabelul de contabilitate, decontare etc.).

Există mai multe modalități de a calcula rezerva pentru vacanțe. Pentru a începe, luați în considerare una dintre ele, suficient de precise, - se bazează pe numărul real de zile neutilizate de vacanță și câștigurile medii ale salariaților în timpul zilei:

1. În primul rând, ar trebui să împărțiți toți angajații prin diviziuni pentru a determina costurile de acumulare a costurilor (20-26, 44 etc.).
2. Este necesar să aveți informații despre numărul de zile de vacanță, să punem fiecare angajat. Dacă există o contabilitate automată, colectarea acestor informații nu este dificilă. Rezumați aceste zile ar trebui să fie pentru fiecare dintre personalul angajaților.
3. Calculați câștigurile medii (SDZ) ale angajaților pentru fiecare grup. Pentru asta aveți nevoie de toate salariile Angajați în perioada trecută (lună, trimestru), mai întâi împărțită la numărul de zile calendaristice în această perioadă și apoi la numărul de angajați din grup. Obfin. această formulă Se pare că:

SPZ angajat \u003d SN / DN / K,

ZP - Salariu pentru perioada

DN - zile calendaristice ale perioadei,

K este numărul de angajați din grup (sau ferm în ansamblu).

IMPORTANT! Calendarul și zilele lucrătoare nu ar trebui să fie confundate, deoarece numărul de zile de vacanță este întotdeauna luat în considerare în zilele calendaristice - prin urmare, câștigurile pentru numărarea sărbătorilor ar trebui, de asemenea, luate în considerare în zilele calendaristice.

1. Momentul final este calculul valorii rezervei în sine (nu uitați să calculați primele de asigurare din această rezervă). Cantitatea finală a rezervei va fi calculată prin această formulă:

Rezervă \u003d (angajatul SDZ × la × partea de jos) + (SDZ-ul lucrătorului × la × partea de jos) × Cstrny

De jos în zilele de vacanță neutilizate,

SST este rata totală a primelor de asigurare în%.

IMPORTANT! Cea mai exactă modalitate de a calcula rezerva va fi calculată individual pentru fiecare angajat. În acest caz, valoarea rezervei va consta din valoarea obligațiilor fiecărui angajat. Adevărat, dacă numărul angajaților din companie este mare, acest proces Va fi destul de laborioasă.

Exemplu de calculare și reflectare a conturilor contabile pentru vacanță

Acesta este un exemplu pentru metoda de mai sus de calculare a rezervei - pe baza câștigurilor salariale medii. Mai jos veți vedea exemple pentru alte opțiuni de rezervare.

Exemplu

Cartea "Cartea" reflectată în politica contabilă pe care rezerva pentru plata de vacanță este formată trimestrial. Pentru acumularea de salarii și a primelor de asigurare, se utilizează un scor de 44 de "costuri de circulație", 20 de persoane lucrează în companie. Motivele de aplicare a primelor de asigurare reduse și sporite nu au (rata totală a primelor de asigurare este de 30,2%). La 31 martie 2019, datele pentru trimestru sunt următoarele:

• numărul de zile de vacanță neutilizată - 134;
• pentru primul trimestru, cantitatea de salariu acumulată a fost de 678.000 de ruble;
• trimestru 91 de zi.

1. Calculați rezerva la 03/31/2019:

SDZ \u003d 678 000 / 91/20 \u003d 372,53 ruble.

Cantitatea rezervei este de 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% \u003d 998 380,40 + 301 510,88 \u003d 1 299 891,28 RUB.

Cablare:

DT 44 "Cheltuieli de vânzare" KT 96.01 "Rezervă de vacanță" - 998 380.40 ruble.

DT 69 "Fondurile Extrabugetare" CT 96.01 "Rezervă de vacanță" - 301 510,88 ruble.

1. Adăugați B. acest exemplu Câteva date pentru a afla cum este ajustată rezerva pentru vacanțe:

• 03.03.2019 a acumulat o rezervă de vacanță și prime de asigurare în valoare de 1.999.891,28 ruble;
• În trimestrul II, valoarea primelor de vânzare și de asigurare acumulate cu ei a fost de 140.900 de ruble;
• numărul zilelor neutilizate de vacanță la sfârșitul trimestrului II este de 120 de zile;
• salariul pentru trimestrul II și numărul lucrătorilor au rămas la fel ca în perioada anterioară.

Astfel, la 06/30/2019, amploarea cantității neutilizate a rezervei este 1 299 891,28 - 140 900 \u003d 1 158 991,28 Ruble.

Valoarea rezervei la data de 06/30/2019:

SDZ \u003d 678 000 / 91/20 \u003d 372,53 ruble.

Cantitatea rezervei este de 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% \u003d 894 072 +270 009.74 \u003d 1 164 081.74 RUB.

Suma de deducere la rezervă de la sfârșitul trimestrului 2:

1 164 081.74 (rezerva calculată) - 1 158 991,28 (reziduuri de rezervă, echilibru sc. 96) \u003d 5 090.46 руб.

Dacă valoarea rezervei pentru SCH. 96 a depășit suma calculată la sfârșitul trimestrului, rezerva ar trebui redusă. În cazul nostru, este necesar să se facă postarea detașamentelor.

Cablare:

DT 44, 69 KT 96.01 - 5,090,46 RUB.

Metodele încă pentru calcularea rezervei

După cum sa menționat deja, algoritmul de calcul pentru valoarea rezervei este prevăzut în politicile contabile, acest lucru se datorează faptului că PBU 8/2010 nu conține formule și tehnici care vă permit să obțineți valoarea rezervei.

În plus față de metoda de mai sus, în practică, una dintre următoarele sume poate fi de asemenea utilizată pentru a calcula rezerva:

• fondul de remunerație (denumit în continuare - de la);
• vacanțele plătite pentru anul calendaristic care precedă anul pentru care se creează o rezervă (metoda de reglementare).

Procedura de calcul al valorii rezervelor se efectuează prin următorii pași:

• definiția Fondului de Ziua de mijloc pentru plata forței de muncă sau vacanțe;
• formarea rezervării.

Luați în considerare utilizarea fiecăreia dintre aceste metode.

Exemplul 1.

LLC "Znii" în politicile contabile reflectă crearea unei rezerve pentru vacanțe pentru sărbătorile 2019 bazată pe. Formula pentru calcularea organizației de rezervă utilizează următoarele:

(De la + primele de asigurare) / 28 × 2.33,

unde 28 este numărul de zile de vacanță pentru anul pe angajat;

2.33 - Numărul de zile de concediu pentru 1 luna petrecută.

Rezerva se formează la sfârșitul fiecărei luni. Rezerva nu include plățile către angajații care nu au petrecut pe deplin luna. Valoarea rezervei la sfârșitul anului 2018 - 0 ruble. Valorile din 2019 sunt prezentate în coloana 2 a tabelului 1. Primele de asigurare - 30,2% (inclusiv contribuțiile pentru prejudiciu).

Tabelul 1. Calculul rezervei

Lună		Contribuții de asigurare (De la × 30,2%)	rezervă (De la + primii de asigurare) / 28× 2,33
ianuarie 20 19
februarie2019
Martie 2019.
Aprilie 2019.
Mai 2019.
Iunie 2019.
Iulie 2019.
August 2019.
Septembrie 2019.
Octombrie 2019.
Noiembrie 2019.
Decembrie 2019.
TOTAL	1 290 000

La sfârșitul fiecărei luni, LLC LLC va reflecta în contabilitatea rezervei din 2019: DT 26 (44.20) CT 96 în suma graficului 4, adică la 01/3/2019 - 10 835, la 02/28 / 2019 - 11 918, 03/31/2019 - 13 001, etc.

IMPORTANT! Sumele rezervelor sunt reflectate în Bombalse ca parte a indicatorilor de linii de 1540 "Rezerve de cheltuieli viitoare".

Exemplul 2.

LLC "Znolnaya" în politicile contabile a înregistrat crearea unei rezerve o dată pe an, pe baza plății vacanțelor din anul precedent. Conform datelor contabile, costurile sunt de 960.000 de ruble.

Calcularea rezervei:

Primele de asigurare \u003d 960 000 × 30,2% \u003d 289 920 RUB.

Rezervă \u003d 960.000 + 289 920 \u003d 1 249 920 RUB.

Rezultate

Accrutarea rezervelor pentru plata pentru vacanțe în contabilitate este procesul de muncă, dar necesar ca manageri (pentru adoptarea deciziilor financiare corecte) și contabili (pentru a respecta cerințele legislației).

În contabilitate, rezerva se formează pentru a ține seama de obligațiile care au apărut din organizație în timpul activității sale (punctul 5, 8 din PBU 8/2010).

Contabilitatea fiscală creează o rezervă cu un alt scop - să ia în considerare în mod egal costurile din cursul anului (articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți mai multe despre diferențele în ordinea formării rezervelor, consultați Formarea unei rezerve pentru plata vacanțelor în contabilitate și contabilitate fiscală .

În contabilitate pentru a forma o rezervă pentru poștale de vacanță. Această cerință este consacrată în PBU 8/2010 "Obligații estimate, obligații condiționate și active condiționate". În primul rând, rezerva pentru sărbătorile este recunoscută ca un angajament apreciabil, deoarece are toate semnele de astfel de [PBU 8/2010, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 14 iunie 2011 nr. 07-02- 06/107). În al doilea rând, la paragraful "A" din clauza 2 din PBU 8/2010, se spune: se aplică normele acestei dispoziții, în special la contractele de muncă. Și concediul plătit sunt puse pe angajați în cadrul relațiilor de muncă, adică doar pe baza contractelor de muncă.

În acest caz, PBU 8/2010 este obligat tuturor organizațiilor. Excepții - organizații care au dreptul de a aplica modalități simplificate de contabilitate. În special, acestea sunt subiecte de afaceri mici (p. 3 PBU 8/2010, partea 4 a art. 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Evaluarea rezervei necesare

În contabilitate, valoarea rezervei ar trebui să fie egală cu suma totală de vacanță plătește tuturor angajaților, luând în considerare impozitele și contribuțiile care trebuie să fie percepute pentru astfel de plăți. Este vorba despre zilele de vacanță pe care angajatul le-a câștigat deja.

Aceasta rezultă din regula generală pentru care este necesar să se determine valoarea obligațiilor de evaluare în conformitate cu secțiunea III PBU 8/2010. Angajamentul estimat este recunoscut în contabilizarea de la data raportării în suma necesară pentru a plăti creditorii sau a traduce o obligație față de o altă persoană (punctul 15 din PBU 8/2010).

Cu toate acestea, nu este furnizată o metodă specifică de determinare a valorii rezervei de către secțiunea III PBU 8/2010. Prin urmare, această tehnică va determina independent și asigurarea politicii contabile a organizației în scopuri de contabilitate (p. 7 PBU 1/2008).

Cea mai optimă opțiune: pentru a evalua cantitatea estimată de cheltuieli, care va apărea din organizație în legătură cu plata plății vacanțelor, la fel de des ca rapoarte contabile. La urma urmei, nu este necesară raportarea contabilă intermediară în inspecțiile fiscale (sub. 5, paragraful 1 din art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar dacă fondatorii, acționarii sau proprietarii organizației necesită, atunci ar trebui stabilită (partea 4 din articolul 13 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FIP). Adică, dacă fondatorii sunt necesari o dată pe trimestru - să cunoască cantitatea de profit și să distribuie dividende, atunci suma estimată a cheltuielilor pentru plata plăților de vacanță sunt evaluate trimestrial.

Detalii importante: În raportarea contabilă, valoarea rezervei pentru plata vacanțelor trebuie să fie afișată numai dacă această valoare este substanțial (p. 24 PBU 8/2010).

Contabilitate

În rezerva contabilă pentru plata vacanței, ia în considerare 96 "rezerve de cheltuieli viitoare". Contabilitatea din acest cont trebuie să fie efectuată de tipurile de rezerve, prin urmare, la contul 96, să descopere obligația estimată în temeiul viitoarelor sărbători "(instrucțiuni pentru planul de cont (contul 96)).

Rezervarea sumelor reflectă în contul contului 96 în corespondență cu contul care reflectă salariul angajaților, pentru viitoarele sărbători care se bazează pe obligațiile de evaluare:

Debitul 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Credit 96 subaccount "Angajamentul estimat față de sărbătorile viitoare"

- acordat rezervei pentru taxele viitoare ale vacanțelor.

Prin crearea unei rezerve în contabilitate, scrieți costul plății de vacanță din rezervația creată. Aceasta este, cantitatea de sărbători acumulate în costurile lunii curente nu include. În schimb, în \u200b\u200bcursul anului calendaristic, în costul costului plății către rezervă pentru sărbători (punctul 8, 21 PBU 8/2010, instrucțiuni pentru planul de cont (scor 96)).

Un exemplu de reflecție în deducerile contabile pentru a forma o obligație de evaluare de a plăti pentru vacanțe

Master Production Firm LLC "În politica contabilă în scopuri de contabilitate pentru anul 2016, următoarea procedură a fost prevăzută de estimările pentru plățile de vacanță:

1. Obligația estimată de plată pentru vacanțe este determinată în ultimul număr al fiecărui trimestru.

2. Suma principală a obligației de evaluare se calculează ca un produs al numărului de zile neutilizate de toți angajații organizării zilelor de vacanță la sfârșitul trimestrului (în conformitate cu contabilitatea personalului) privind câștigurile medii de pe zi organizație în ultimele șase luni.

3. Suma principală a angajamentului de evaluare crește prin valoarea primelor de asigurare. În același timp, contribuțiile pentru asigurările de pensii obligatorii (sociale, medicale) sunt calculate pe cele mai generale tarife.

Începând cu data de 31 decembrie 2015, nu există angajați în organizație, care nu li sa acordat zile neutilizate de vacanță pentru anii anteriori. Prin urmare, la 31 decembrie 2015, valoarea obligației de evaluare de a plăti pentru concediu este zero.

Potrivit serviciului de personal din 31 martie 2016, numărul de sărbători obținute de toți angajații organizației este de 51 de zile, inclusiv:

• 25 de zile de vacanță datorită personalului producției principale;
• 16 zile de vacanță - angajați angajați în procesul de service de producție;
• 10 zile de vacanță - angajați ai aparatului de conducere.

Veniturile din ziua de mijloc în organizație pentru perioada 1 octombrie 2015 până la 31 martie 2016 este egală cu 1371 de ruble.

Câștigurile medii pe angajat, calculate de rezultatul crescând în organizație pentru perioada de la 1 ianuarie și 31 martie 2016, este de 81.368 de ruble. Astfel, angajamentul estimat pentru primul trimestru ar trebui calculat ținând cont de contribuțiile la asigurările obligatorii de pensii (sociale, medicale), în conformitate cu tariful total de 30%.

Contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și abuzului ocupațional În cursul anului 2016, organizația acuează la o rată de 0,2% din venitul tuturor angajaților.

Contabilul evaluează valoarea rezervei pentru vacanțe la data de 31 martie 2016. În acest scop, el a determinat pentru prima dată valoarea obligațiilor de evaluare pe baza câștigurilor medii în timpul zilei:
51 de zile × 1371 RUB. \u003d 69 921 RUB.

Apoi, cu această sumă, contabilul a calculat valoarea primelor de asigurare:
69 921 RUB. × (30% + 0,2%) \u003d 21 116,14 RUB.

Astfel, valoarea rezervei pentru plata vacanta la data de 31 martie 2016 este:
69 921 RUB. + 21,116,14 RUB. \u003d 91 037,14 RUB.

Contabilitate contabilă a contabilului:

Debit 20 Credit 96 subaccount "Angajamentul estimat față de sărbătorile viitoare"
- 44 626,05 RUB. (91.037,14 rubles. × 25 de zile: 51 de zile) - a acumulat o obligație de evaluare de a plăti pentru sărbătorile personalului principal de producție;

Debit 25 Credit 96 subaccount "Angajamentul estimat față de sărbătorile viitoare"
- 28 560,67 ruble. (91 037,14 rubles. × 16 zile: 51 de zile.) - Se calculează un angajament estimat de a plăti pentru sărbătorile angajaților angajați în procesul de producție;

Debit 26 Credit 96 subaccount "Angajamentul estimat față de sărbătorile viitoare"
- 17 850,42 RUB. (91 037,14 rubles. × 10 zile: 51 de zile.) - Rezervație acumulată pentru plățile din salarii personalului de management.

Situația: Care este trebuie aplicat tariful primelor de asigurare, calculând valoarea rezervei pentru plata sărbătorilor în formarea sa la data de 31 decembrie a anului de raportare? Din 1 ianuarie a anului următor raportării, organizația are rate de primele de asigurare.

La calcularea valorii rezervei, utilizați tarifele primelor de asigurare pe care organizația le va aplica de la data de 1 ianuarie a anului următor raportării.

Rezerva pentru plata sărbătorilor este datoria virtuală a organizației pentru a rambursa obligațiile legate de plata sărbătorilor, drepturile la care au apărut angajații la data raportării. La calcularea valorii rezervelor, este necesar să se ia în considerare, inclusiv primele de asigurare care sunt percepute cu privire la valoarea plății de vacanță. Aceste acumulari apar atunci când angajatul este eliberat în vacanță, adică anul viitor. Aceasta rezultă din paragraful 15 din PBU 8/2010 și e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 ianuarie 2012 nr. 07-02-18 / 01.

Deci, se dovedește că, formând o rezervă pentru plăți pentru sărbători de la data de 31 decembrie a anului de raportare, pentru a calcula valoarea acestei rezerve de care aveți nevoie pentru a lua ratele primelor de asigurare anul viitor.

Mici afaceri

O responsabilitate

Cei care sunt obligați, dar nu creează rezerve pentru plata vacanțelor în contabilitate, este o propoziție. Acestea pot fi plasate atât impozit, cât și o pedeapsă administrativă.

Taxe fine

Nerespectarea, utilizarea sau revizuirea rezervelor înseamnă că în contabilitate și registre vor fi reflectate incorect pentru vacanță. Inspectorii fiscali consideră că această încălcare gravă a normelor contabile ale veniturilor și cheltuielilor. Pentru o astfel de încălcare în termen de un an, pedeapsa organizației va scrie în valoare de 10.000 de ruble. Dacă același lucru este fixat în perioada de mai mulți ani, atunci amenda va crește la 30.000 de ruble. Acest lucru este prevăzut la articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura de creare, utilizare și revizuire a rezervei pentru plata vacanțelor este înregistrată la punctele 5, 21 și 23 din PBU 8/2010.

Penalitatea administrativă

În cazul în care, din cauza eșecului rezervei, oricare dintre bilanțuri vor fi distorsionate de mai mult de 10%, pedeapsa administrativă va trebui, de asemenea, să plătească. Aceasta este valoarea pragului stabilită în Coaga a Federației Ruse de a recunoaște încălcarea brută a cerințelor contabile, inclusiv raportarea contabilă . Dacă descris de distorsiune, atunci oficialii Flagure în valoare de 5.000 la 10.000 de ruble. Reîncărcarea amenință o amendă de la 10.000 la 20.000 de ruble sau descalificare Pentru o perioadă de un an la doi ani. Acest lucru se poate face cu capul sau cu cei care sunt numiți responsabili pentru contabilitate, de exemplu, contabilul șef. Puteți să vă asigurați că pot vedea în articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative.

Impozit pe profit

Rezerva de plată a vacanțelor în contabilitatea fiscală poate crea o organizație care aplică metoda de angajamente (clauza 1 din articolul 324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, cantitatea de deduceri la rezervă va fi redusă de profiturile impozabile din luna ianuarie a anului curent. Aceasta este, chiar înainte de luna în care personalul va merge de fapt în vacanță.

Un exemplu de reflecție în contabilitatea fiscală a deducerilor la rezerva pentru sărbători

LLC "Master Compania de producție" "în politica contabilă în scopuri fiscale pentru 2016 consolidată:

• crearea unei rezerve pentru vacanțe;

• calcularea deducerilor lunare la rezervă, luând în considerare contribuțiile pentru asigurările de pensii obligatorii (sociale, medicale) și asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale;

• procentul lunar de deduceri la o rezervă de 8,6% din fondul salarial;

• valoarea maximă a deducerilor la rezervă pentru anul în valoare de 490.584 ruble.

În ianuarie 2016, Fondul Departamentului de Muncă (fără vacanță), ținând seama de primele de asigurare sa ridicat la 400.000 de ruble, inclusiv:

• 200 000 de ruble. Contabilizate pe cont 20 "Producție de bază";
• 50 000 de ruble. - în contul 25 "Costuri generale de producție";
• 150 000 de frecare. - pe cont 26 "Cheltuieli generale".

În ianuarie 2016, suma totală a deducerilor la rezervă a fost de 34.400 de ruble. (400 000 de ruble. × 8,6%), inclusiv:

• 17 200 de ruble. - din salariile personalului producției principale;
• 4300 RUB. - cu salariile angajaților angajați în procesul de service de producție;
• 12 900 RUB. - Din salariul personalului de management.

USN.

Organizațiile privind simplificarea nu pot crea o rezervă fiscală pentru vacanțe.

În cazul în care organizația plătește un singur impozit pe venit, acesta nu ia în considerare cheltuielile, inclusiv cheltuielile sub formă de deduceri la rezerve (alineatul (1) din art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile care plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli nu vor putea, de asemenea, să creeze o rezervă. La urma urmei, cheltuielile pe care le iau în considerare cu privire la plata (alineatul (2) din art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta este, costurile de concediu vor reduce baza pe o singură taxă numai în momentul angajatului lor de plată. Și nu vor putea să le ia în considerare în detrimentul rezervei. Prin urmare, în lista închisă a cheltuielilor contabilizate, care se află la articolul 346.16 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt numite deducerile la orice rezerve.

Invidat

Abilitatea de a crea o rezervă fiscală pentru plata vacanțelor în cadrul UII nu este furnizată. Organizațiile invidive nu iau în considerare termenii de cheltuieli, inclusiv cheltuielile sub formă de deduceri la rezerve (articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Outdoor și Uhnvd.

În cazul în care organizația calculează impozitul pe venit prin metoda de acumulare, poate crea o rezervă pentru plata contabilității fiscale (alineatul 1 Articolul 324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar, potrivit angajaților angajați în activități pe UNVD, nimic nu trebuie dedus.

Valoarea deducerilor la rezervă va fi redusă de profiturile impozabile din luna ianuarie a anului curent. Adică chiar înainte de această perioadă în care personalul merge în vacanță.

Organizațiile care aplică un registru de numerar nu pot crea o rezervă în contabilitatea fiscală. Acest lucru se datorează faptului că costurile de la desktopul de numerar sunt întotdeauna luate în considerare numai după plata efectivă (clauza 3 din articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, cheltuielile cu plata de vacanță vor reduce baza impozitului pe venit numai în momentul angajatului de plată.

Dacă organizația creează o rezervă în contabilitate fiscală, costurile sub formă de deduceri la rezervă referitoare la două tipuri de activități de organizare, trebuie distribuite (Punctul 9 din art. 274 și paragraful 7 din art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se datorează faptului că atunci când se calculează impozitul pe venit, cheltuielile referitoare la activitățile organizației pe Devand, este imposibil să se ia în considerare.

Cheltuielile de impozitare a veniturilor incredibile includ numai cantitatea de deducerile la rezerva referitoare la activitățile organizației sistem general impozitarea. Citiți mai multe despre asta. Ca și în contabilitatea fiscală, creați o rezervă pentru salariul de vacanță, plata remunerației .