1C Yardımcı verileri güncelleyin. Basılı formlarla yeni bir belge oluşturma

Tatil Koruma Alanı Nasıl Oluşturulur ve Kullanabilirsiniz

Bu makaleden, Muhasebe ve vergi muhasebesinde bir tatil rezervi oluşturmayı, hangi tekniğin uygulanacağını ve rezerv oluşumunda hangi sıklıkların kaçınılması gerektiğini öğrenebilirsiniz.

Neden bir tatil rezervi oluşturun?

Muhasebe olarak, şirket tatil ödemeleri için bir rezerv oluşturmalıdır. İstisna - Küçük organizasyonlar. Gelecekteki tatil maliyetlerini sayamayabilirler (s. 3 PBU 8/2010). Peki, vergi muhasebesinde, rezerv tahakkukları şirketin hakkıdır ve görev değil.

Kuruluş rezervi ve muhasebeyi düşünse bile ve vergiler için, PBU 18/02'deki fark hala ortaya çıkacak. Gerçek şu ki, hesaplama kurallarının farklı olmasıdır. Muhasebede, Rezerv, şirketin daha önce kazandığı dinlenme günleri için tatil yapması zorunluluğunu dikkate almak için gereklidir. Ve raporlama tarihindeki çalışanlara transfer edilmesi gereken tatil ücretinin yaklaşık miktarına eşittir. Ve vergi rezervinin amacı, kuruluşun istirahat çalışanlarının maliyetini eşit şekilde yazmasına yardımcı olmaktır. Burada, aylık kesinti miktarını rezerv için hesaplamak için, gerçek işçiliğin maliyetleri belirli bir yüzde ile çarpılmalıdır.

Muhasebede zorunlu bir tatil rezervi oluşturmazsanız, şirketler ve yetkililer, gelir ve gider kurallarının (Sanat, Rusya Federasyonu'nun 15.11'in 15.11'i) brüt bir ihlali olarak iyi karşılar. 2016 yılında bu tür para cezaları birçok kez büyüdü.

Muhasebede Tatil Koruma Alanı Nasıl Oluşturulur

Muhasebe açısından, tatil ödemeleri rezervi, şirketin değerlendirme yükümlülüğüdür. Neden? İş Kanunu Örgütü Çalışanları Hakkı belli bir miktar Ücretli izin günleri. Ancak, şirketin tatil yapması zorunluluğunu yerine getirmesi gerektiğinde kesin olarak söylemek mümkün değildir. Sonuçta, çalışan tatilini hareket ettirebilir veya hiç reddedilebilir. Ayrıca, tatilin miktarı, hangi ödemelerin hesaplandığına göre, ortalama kazançlar olarak bilinmemektedir. Bu nedenle, tatil ödemelerindeki yükümlülüklerin tahmin edildiği, çünkü PBU 8/2010'un 4. fıkrası şartlarına tam olarak uydukları için.

Tahmini taahhüt, onlar için tahsil edilmesi gereken tatil ve sigorta primlerinin miktarına göre hesaplanır. Bu hesaplama, PBU 8/2010 kurallarına dayanmaktadır. Ne de olsa, belgenin 15. paragrafında, değerlendirme taahhüdünün şirketinin geri ödemesi için gerekli harcamaların en güvenilir değerlendirmesini yansıtan miktarda tanıyan söylenir. Ancak pratikte bir tatil rezervi nasıl oluşturulur? PBU 08/2010'daki spesifik metodoloji değil. Bu nedenle, şirketin hesaplanması için prosedür bağımsız olarak gelişir ve enshrinler muhasebe Politikaları.

Raporlama tarihinde tahmini taahhüt gereklidir. Kural olarak, çoğu şirket için 31 Aralık'ta olacak. Ancak, organizasyon her çeyreğini bildirirse, yükümlülüğü bilanço tarihinde yılda dört kez hesaplanacaktır.

Rezerv hesaplaması. Gelecekteki tatil için yükümlülük miktarını hesaplamak için, raporlama tarihindeki kullanılmayan tatil günlerinin sayısı ortalama günlük kazançlarla çarpılmalıdır. Kullanılmayan tatil günleri hakkında bilgi personel departmanı verebilir. Ve ortalama günlük kazançlar için hesaplama için iki seçenek vardır. Birincisi, her çalışan için ayrı ayrı belirlemektir. Bu, her bir çalışan için ayrı ayrı bu durumda hesaplanan yükümlülüğü en doğru şekilde hesaplamaya yardımcı olacaktır. Ancak bu yöntem çok zahmetlidir. Özellikle şirketteki devlet büyükse. Bu nedenle, ikinci seçeneği kullanmak ve şirketin kazançlarını bir bütün olarak kullanmak daha iyidir. Bunu yapmak için, organizasyonda bir bütün olarak ortalama bir gün maaş bulmanız ve kullanılmayan tatil günlerinin sayısına göre çarpın. Bu seçenek daha uygun. Evet, ve yükümlülüğü değerlendirmek, bir kuruşa yırtılmış, doğruluk gerektirmez.

Tatil Yükümlülükleri Kablolamayı Maliyet Hesapları - 20, 23, 25, 26, 29, 44 ve Hesap 96 Altakarının Kredisi "Yaklaşan Tatillere Tahmini Taahhüt". Sermaye yapımı yapan veya bir varlık, kablolama - Borç 08 Kredi 96'yı oluşturan çalışanlar için.

Tüm tatil masrafları, Hesap 96 Subaccount "tahmin edilen tatillerde" tahmini yükümlülüğü ve 70 veya 69 hesabın kredisi ile ilgili değerlendirme yükümlülüğü ile yazılmıştır. Tatil rezervi yeterli değilse, borçlara yansıyaslar. maliyet hesabı.

Yıl sonunda, aksine, kullanılmayan rezerv tutarı kaldı mı? Gelecek yıl için rezervin hesaplanmasına (PBU 08/2010 paragrafı 22) dahil olmak üzere gelirlere dahil edilebilir veya transfer edilebilir ve içerebilir.

Bir soru var
Kuruluş, yeni yıldaki sigorta prim oranlarını değiştirmişse, yılın sonunda tatillerde tahmini yükümlülükleri nasıl hesaplamanız gerekir? Eski tarifeye veya yeniye göre?

Hesaplamalar yapılmalı, odaklanmalı yeni tarife. Ne de olsa, çalışanların gelecek yıl alacağı tatillere değerlendirme taahhüdü oluşturursunuz. Bu ödemelere katkılar, yeni bir oranda ücretlendirileceksiniz.

Vergi muhasebesinde bir tatil rezervi nasıl oluşturulur

Şimdi vergi muhasebesinde tatil vergileri rezervi ile ilgileneceğiz. Diğer tüm vergi rezervleri gibi, yalnızca tahakkuk yöntemlerinde şirketler oluşturabilir. Buna göre, basitleştirilmiş sistemdeki organizasyonlar veya UNVD'de böyle bir olasılık yoktur.

Rezerv hesaplaması. Rezervi belirlemek için, önce gelecek yıl için tahmini iki göstergeyi hesaplamanız gerekir. Birincisi tatil miktarıdır. İkincisi, işçilik ödemesinin maliyetidir. Kontrol katkıları da her iki değerde de döşenmiştir.

Kesintilerin yüzdesini formüle göre hesaplamanız gerektiğinden sonra:

Rezerv için kesintiler yapın ve vergi giderlerinde onları dahil edin. Şirket Ocak ayından bu yana aylık olacaktır. Ve indirim miktarı muhasebeci bunu belirleyecektir:

Böyle bir algoritma, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 324.1 maddesinin 1. fıkrasından ötürüdür.

Denilen Rezerv Şirketi, yalnızca vergi muhasebesi politikalarında doğru bir şekilde sağlayabilir (Sanatın 1. Paragrafı. 324.1 Rusya Federasyonu'nun 324.1). Ayrıca, belgede şirketin bir yedek ne oluşturacağını açıklamanız gerekir. Yani, kesintileri hesaplamayı planlayan, hesaplamada işgücü için hangi harcamalar kullanılacaktır.

Ayrıca vergi muhasebesi politikalarında, aylık kesinti yüzdesini ve rezervin azami kesinti miktarını pekiştirmek önemlidir. Bu yapılmazsa, vergi makamları rezervi masraflardan dışlayabilir.

Bu arada, maksimum kesinti miktarı planlanan tatile eşit olabilir. Ancak bu isteğe bağlıdır. Miktarlar değişebilir.

Misal
Muhasebe, çalışanların rekreasyonu için tahmini giderleri hesapladı - 500.000 ruble. Ancak son yıllarda, gerçek tatil ödemeleri planlananları ortalama yüzde 5 oranında aştı. Bu nedenle, muhasebe politikasındaki bir muhasebeci, tatil vergilerinin maksimum miktarının 525.000 ruble olduğunu yazdı. (500.000 ov. ×% 5).

Maksimum kesinti nedir? Gerçek şu ki, Şirketin her ay rezervi masrafları olduğu, tam olarak maksimum değerden daha fazla olduğu sürece.

Yedek Muhasebe'ye aylık indirimlerin hesaplanması özel bir sicil - tahminde bulunacaktır. Belge şekli bağımsız olarak gelişmektedir.

Bir yıl boyunca, onlara tahakkuk eden tatil ve sigorta primleri için ödeme masrafları, kuruluş sadece rezervin pahasına yazılacaktır. Yeni çalışanlara tahakkuk eden tatiller, derhal işgücü maliyetlerine yazılırlar da imkansızdır.

Önemli!
Rezervin pahasına işten çıkarıldığında kullanılmayan tatilin tazminatını yazmayın.

Bir çalışan reddedildiğinde, şirket kullanılmayan tatil için tazminat ödemek zorundadır. Böylece, bu tutar bu tutarı, Tatil Patenti Yayınları için bir rezervin pahasına yazmak imkansızdır. İşgücü maliyetlerine dahil edilmelidir. Rusya Maliye Bakanlığı, 3 Mayıs 2012 No. 03-03-06 / 4/29'daki bir mektubunda ısrar ediyor. Ajans, istirahat çalışanları için kullanılmayan tatil ve para için tazminatın - farklı harcama türleri.

Bir tatil rezervi nasıl oluşturulur, örnekte gösterin.

Misal
Şirket iki çalışanı kullanıyor: 30.000 ruble ile bir muhasebeci. Ayda ve yönetmen, maaşı - 45.000 ruble. Her biri, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 115. Maddesinin kurallarına göre yıllık ücretli izinlerin 28 günlüğüne sahiptir.

Aslında, çalışanlar 11 ay boyunca çalışır ve 1 aylık dinlenme, gelecek yılda planlanan maaş maliyetinin 825.000 ruble'dir. ((45.000 ruble. + 30 000 ov.) × 11 ay). Ve onlarla sigorta primlerinin miktarı - 249 150 ruble. (825.000 ruble. ×% 30.2), zorunlu sigorta şirketi için katkılarından bu yana yüzde 30 oranında ve kaza ve bakmaya karşı sigorta - yüzde 0,2. Sonuç olarak, tahmini işgücü maliyetleri, katkıları dikkate alarak 1.074.150 ruble olacaktır. (825.000 + 249 150).

Şimdi planlanan tatillerin hesaplanmasına devam edebilirsiniz. Ancak önce çalışanların tahmini kazançlarını fatura dönemi - 12 ay boyunca belirlemeniz gerekir. 900.000 ruble eşittir. ((45.000 ruble. + 30 000 ruble.) × 12 ay).

Planlanan Tatil Miktarı - 71 672.35 Ruble. (900.000 ovma.: 12 ay: 29.3 gün. × 28 gün.). Ve ondan yapılan katkıların miktarı - 21.645,05 ruble. (71 672.35 ruble. × 30.2%). Miktarda 93.317,40 ruble olacaktır. (21 645.05 + 71 672.35).

Bu nedenle, tatil ödemesi için kesintilerin yüzdesi yüzde 8,69'dur (93,317,40 ruble: 1 074 150 ruble. ×% 100).
Diyelim ki, önümüzdeki yıl Ocak ayında emeğe mal olan 75.000 ruble eşit olacaktır. Daha sonra, Ocak ayında vergi giderine dahil edilebilecek rezervin miktarı, - 6517.50 ruble. (75.000 ovma. ×% 8.69).
Kuruluşun muhasebe politikası, rezerv için maksimum kesinti miktarının 100.000 ruble olduğu yazılmıştır. Bu nedenle, şirket 100.000 ruble ulaşamayana kadar aylık bir rezerv talep edecektir.

Envanter rezervi. Yılın sonunda (31 Aralık) Rezerv envanterini yapmak ve yıl boyunca tahakkuk eden rezervi ve yılda gerçek tatilleri karşılaştırmak önemlidir. Tatilden daha az rezerviniz? O zaman farkın işgücü maliyetlerine dahil edilmesi gerekir.

Peki ya şirketin tam olarak kullanmadıysa? Burada her şey gelecek yıl tahakkuk etmeyi planlamaya mı bağlı. Şirket tahakkuk etmek için tahsil edilmezse, gelirleri aşan miktarını içerecektir. Gelecek yıl için bir rezerv oluşturmaya karar verdiniz mi? Sonra sipariş farklı. Şirket, rezervin gelirin belirli bir bölümünü içeremez. Bunu yapmak için, şu anki yıl için planlanan tatillerini tam olarak kullanmayan çalışanları tanımlamak gerekir. Ve sonra, bu günleri ödemek için gereken katkıları dikkate alarak tatil ücretlerini hesaplayın. Hesaplamanın sonucu, gelecek yıla aktarılabilecek rezervin kalıntısı olacaktır. Ve gelirlere dahil edilmesi gereken rezervin miktarı şu şekilde hesaplanır:

Misal
Diyelim ki, 2016 yılında, şirketin rezervi 350.000 ruble miktarında tahakkuk etti ve sadece 230.000 ruble, gerçek tatil ve sigorta primlerini ödemek için kullanılır. Muhasebeci, 75.000 ruble'ye eşit olan sigorta primlerini göz önünde bulundurarak, cari yıllarda işler tarafından kullanılmayan tatillerin ödenmesi için harcama miktarının hesaplanması. Bu nedenle, 2016 yılının gelirlerinde, şirket 45.000 ruble miktarını içerecektir. (350 000 - 230.000 - 75 000).

Hesaplamaların sonucu olumsuz olduğu ortaya çıktı mı? Daha sonra kısa kullanım rezervi, yılın sonunda gelirlerde değil, giderlere dahildir.

Misal
Önceki örneği al.

2015 yılında şirket 2015 yılında 230.000 ruble ödememişse, 290.000 ruble, daha sonra hesaplamalar aşağıdaki gibi olacaktır: 350.000 - 290 000 - 75.000 \u003d -15.000. Sonra yılın sonunda Şirket 15 000 ruble içeriyordu. Giderlere

Marina Gorbachevskaya, Sertifikalı Denetçi, Denetim Direktörü ve Danışmanlık Firması "Uzman Merkezi" Ortaklar ""

Muhasebe

Muhasebe açısından, tatil ödemeleri rezervi, şirketin değerlendirme yükümlülüğüdür. Neden? İş hukuku organizasyonunun çalışanları belirli sayıda ödeme izni hakkına sahiptir. Ancak, şirketin tatil yapması zorunluluğunu yerine getirmesi gerektiğinde kesin olarak söylemek mümkün değildir. Sonuçta, çalışan tatilini hareket ettirebilir veya hiç reddedilebilir. Ayrıca, tatilin miktarı, hangi ödemelerin hesaplandığına göre, ortalama kazançlar olarak bilinmemektedir. Bu nedenle, tatil ödemelerindeki yükümlülüklerin tahmin edildiği, çünkü PBU 8/2010'un 4. fıkrası şartlarına tam olarak uydukları için.

Gelecekteki tatil için yükümlülük miktarını hesaplamak için, raporlama tarihindeki kullanılmayan tatil günlerinin sayısı ortalama günlük kazançlarla çarpılmalıdır. Kullanılmayan tatil günleri hakkında bilgi personel departmanı verebilir. Ve ortalama günlük kazançlar için hesaplama için iki seçenek vardır. Birincisi, her çalışan için ayrı ayrı belirlemektir. Bu, her bir çalışan için ayrı ayrı bu durumda hesaplanan yükümlülüğü en doğru şekilde hesaplamaya yardımcı olacaktır. Ancak bu yöntem çok zahmetlidir. Özellikle şirketteki devlet büyükse. Bu nedenle, ikinci seçeneği kullanmak ve şirketin kazançlarını bir bütün olarak kullanmak daha iyidir. Bunu yapmak için, organizasyonda bir bütün olarak ortalama bir gün maaş bulmanız ve kullanılmayan tatil günlerinin sayısına göre çarpın. Bu seçenek daha uygun. Evet, ve yükümlülüğü değerlendirmek, bir kuruşa yırtılmış, doğruluk gerektirmez.

Katılımcı sorusu

- Şirketin, bunu yapmak zorunda olmasına rağmen, şirketin muhasebede tatil yapmak için bir rezerv oluşturmadığı gerçeğinin cezalarıdır.
- Evet. Müfettişler, brüt gelir ve giderlerin muhasebe kuralları ihlali için para cezası yazabilirler. Rezerv sadece bir yıl boyunca terk edildiyse - 10.000 ruble toparlanma miktarı., Eğer birkaç yıldırsa, daha sonra 30.000 ruble. (Sanat. 120 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Rezerv eksikliği için, Rusya Federasyonu'nun idari koduyla Finf'i yapabilirsin: Madde 15.11. Bilanço rezervi oluşturmanın reddedilmesi nedeniyle, yüzde 10'dan fazla çarpıtıldı, o zaman baş veya muhasebeci 2 ila 3 bin ruble para cezası alabilir.

Tatillerdeki yükümlülüklerin tahakkukları, Maliyet Hesapları Bankası'nın kablolaması ile - 20, 23, 25, 26, 29, 44 ve HESABI 96 SUBACT "Tahmini Tatil Taahhüdü" dedi. Sermaye yapımı yapan veya bir varlık, kablolama - Borç 08 Kredi 96'yı oluşturan çalışanlar için.

Katılımcı sorusu

- Kuruluş, yeni yıldan bu yana sigorta primlerini değiştirmişse, o zaman yıl sonundaki tatillerde tahmini yükümlülüğü nasıl hesaplayacağınız? Eski tarifeye veya yeniye göre?
- Hesaplamalar, yeni tarifeye odaklanarak yapılmalıdır. Ne de olsa, çalışanların gelecek yıl alacağı tatillere değerlendirme taahhüdü oluşturursunuz. Bu ödemelere katkılar, yeni bir oranda ücretlendirileceksiniz.

Vergi hesabı

Şimdi vergi muhasebesinde tatil vergileri rezervi ile ilgileneceğiz. Hemen, diğer tüm vergi rezervleri gibi, tahakkuk yöntemlerinde yalnızca şirketler yaratabileceğini söyleyeceğim. Buna göre, basitleştirilmiş sistemdeki organizasyonlar veya UNVD'de böyle bir olasılık yoktur.

Rezervi belirlemek için, önce gelecek yıl için tahmini iki göstergeyi hesaplamanız gerekir. Birincisi tatil miktarıdır. İkincisi, işçilik ödemesinin maliyetidir. Kontrol katkıları da her iki değerde de döşenmiştir.

Kesintilerin yüzdesini formüle göre hesaplamanız gerektiğinden sonra:

N \u003d o: z,
P nerede rezerv için kesinti yüzdesidir;
O - Tahmini tatil miktarı gelecek yıl için ödeme yapar ve onlara tahakkuk ettirilecek sigorta primleri;
W, Sigorta primlerini dikkate alarak önümüzdeki yıl planlanan işçi ödemesinin planlanan maliyetidir.

Rezerv için kesintiler yapın ve vergi giderlerinde onları dahil edin. Şirket Ocak ayından bu yana aylık olacaktır. Ve indirim miktarı muhasebeci bunu belirleyecektir:

P \u003d fotoğraf × n,
P'nin rezerv için aylık kesinti miktarıdır;
FOT - Ay için işçi ödemesi için gerçek harcamaların miktarı;
P - Rezerv için kesinti yüzdesi.

Böyle bir algoritma, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 324.1 maddesinin 1. fıkrasından ötürüdür.

Bu arada, maksimum kesinti miktarı planlanan tatile eşit olabilir. Ancak bu isteğe bağlıdır. Miktarlar değişebilir. Örneğin, bir muhasebeci çalışanların rekreasyon için beklenen masrafları hesapladı - 500.000 ruble. Ancak son yıllarda, gerçek tatil ödemeleri planlananları ortalama yüzde 5 oranında aştı. Bu nedenle, muhasebe politikasındaki bir muhasebeci, tatil vergilerinin maksimum miktarının 525.000 ruble olduğunu yazdı. (500.000 ov. ×% 5).

Maksimum kesinti nedir? Gerçek şu ki, Şirketin her ay rezervi masrafları olduğu, tam olarak maksimum değerden daha fazla olduğu sürece.

Yedek Muhasebe'ye aylık indirimlerin hesaplanması özel bir sicil - tahminde bulunacaktır. Belge şekli bağımsız olarak gelişmektedir.

Öğretim Görevlisinin Tavsiye Edilmesi
Rezervin pahasına işten çıkarıldığında kullanılmayan tatilin tazminatını yazmayın.

Örnekte rezervin hesaplanmasını görelim.

MİSAL

Vergi Muhasebesinde Tatil Hizmeti Hesaplanması
Şirket iki çalışanı kullanıyor: 30.000 ruble ile bir muhasebeci. Ayda ve yönetmen, maaşı - 45.000 ruble. Her biri, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 115. Maddesinin kurallarına göre yıllık ücretli izinlerin 28 günlüğüne sahiptir.
Aslında, çalışanlar 11 ay boyunca çalışır ve 1 aylık dinlenme, gelecek yılda planlanan maaş maliyetinin 825.000 ruble'dir. ((45.000 ruble. + 30 000 ov.) × 11 ay). Ve onlarla sigorta primlerinin miktarı - 249 150 ruble. (825.000 ruble. ×% 30.2), zorunlu sigorta şirketi için katkılarından bu yana yüzde 30 oranında ve kaza ve bakmaya karşı sigorta - yüzde 0,2. Sonuç olarak, tahmini işgücü maliyetleri, katkıları dikkate alarak 1.074.150 ruble olacaktır. (825.000 + 249 150).
Şimdi planlanan tatillerin hesaplanmasına devam edebilirsiniz. Ancak önce çalışanların tahmini kazançlarını fatura dönemi - 12 ay boyunca belirlemeniz gerekir. 900.000 ruble eşittir. ((45.000 ruble. + 30 000 ruble.) × 12 ay).
Planlanan tatil miktarı - 71.428, 57 ruble. (900.000 ruble: 12 ay: 29.4 gün. × 28 gün.). Ve ondan yapılan katkıların miktarı - 21 571, 43 ruble. (71 428.57 ov. × 30.2%). Bu miktarda 93.000 ruble olacaktır. (21 571.43 + 71 428,57).
Bu nedenle, tatil için ödemelerin yüzdesi yüzde 8,66'dır (93.000 ruble: 1 074 150 ruble. ×% 100).
Diyelim ki, önümüzdeki yıl Ocak ayında emeğe mal olan 75.000 ruble eşit olacaktır. Ardından, Ocak ayında vergi giderlerinde dahil edilebilecek rezervin miktarı, - 6495 ruble. (75.000 ruble. ×% 8.66).
Kuruluşun muhasebe politikası, rezerv için maksimum kesinti miktarının 100.000 ruble olduğu yazılmıştır. Bu nedenle, şirket 100.000 ruble ulaşamayana kadar aylık bir rezerv talep edecektir.

Yılın sonunda (31 Aralık) Rezerv envanterini yapmak ve yıl boyunca tahakkuk eden rezervi ve yılda gerçek tatilleri karşılaştırmak önemlidir. Tatilden daha az rezerviniz? O zaman farkın işgücü maliyetlerine dahil edilmesi gerekir.

H \u003d P - RNPP,
N'nin bu yılın sonunda gelirlere dahil edilecek kısa kullanımlı bir rezerv olduğu;
P - Bu yıl tahakkuk eden tatillerde rezerv;
Bu yılın kullanıldığı pH - Rezerv;
RP - Şirketin gelecek yıla transfer olduğu rezervin miktarı.

Diyelim ki, 2014 yılında Şirket, 350.000 ruble miktarında bir rezervi tahakkuk etti ve fiili tatil ve sigorta primlerini ödemek için sadece 230.000 ruble. Muhasebeci, 75.000 ruble'ye eşit olan sigorta primlerini göz önünde bulundurarak, cari yıllarda işler tarafından kullanılmayan tatillerin ödenmesi için harcama miktarının hesaplanması. Bu nedenle, 2014 yılının gelirinde, şirket 45.000 ruble miktarını içerecektir. (350 000 - 230.000 - 75 000).

Hesaplamaların sonucu olumsuz olduğu ortaya çıktı mı? Daha sonra kısa kullanım rezervi, yılın sonunda gelirlerde değil, giderlere dahildir. Önceki örneği al. 2014 yılında şirket 2014 yılında 230.000 ruble ödememişse, 290.000 ruble, daha sonra hesaplamalar aşağıdaki gibi olacaktır: 350.000 - 290.000 - 75.000 \u003d -15.000. Sonra yılın sonunda Şirket 15 000 ruble içeriyordu. giderlere.

Değerlendirme yükümlülüklerinin muhasebe üzerindeki yansıması zorunludur. Çoğu zaman muhasebeciler tatil ödemesi için ödeme ile kaydedilir. Ancak bu, dikkate alınan yükümlülükleri dikkate almanız gerektiğinde bu durum değil. Sadece raporlamada kaydedilirler. Vergi beyannamesinde, rezervler görünmeyecektir.

Tahmini taahhüt nedir?

Değerlendirme Yükümlülükleri (OO) - Bu, belirsiz bir miktar veya uygulama süresi ile ayırt edilen mevcut bir iş taahhüdüdür. Varsa, bir yedek oluşturmanız gerekir.

Gösterge raporlamada görünmüyorsa, net karın aşırı tahmin edilmesine yol açacaktır. Bu nedenle, muhasebe raporları, işletmenin pozisyonu hakkında nesnel bilgi vermeyecektir. Bütün bunlar olumsuz sonuçlara yol açabilir: Temakhanelerde bir artış ve kuruluşun finansal durumunun bozulması.

Tahmini yükümlülükler diğer rezervlerden önemli ölçüde farklılık gösterir. Örnekleri düşünün:

Şirket ekipmanı tamir etmeyi planlıyor, fon gerektirecektir. Onlar için, tahmini yükümlülüklerin rezervi oluşturulmayacak, çünkü tamir işi Kuruluşun sorumluluğu değil. Şirket onarımda değişebilir.
Rezerv ayrıca sıradan taahhütlerin varlığında organize etmesi gerekmez. Şirket malları emretti. Ancak ürünler geldi, şirket karşı tarafı ödememiştir. Bu durumda, mevcut borç alacaklıyken, tahmini yükümlülüklerin rezervi oluşturulmayacaktır. Değerleme yükümlülüğünün önemli bir işaretine karşılık gelmez - tutarın ve son teslim tarihlerinin belirsizliği. Bu örnekte, şirket kaç tane araç gerektiğini ve ne zamanın geri dönmesi gerektiğini bilir.
Tahmini yükümlülükler ve tahmini rezervler birbirleriyle farklılık gösterir. İkincisi, yeni bilgi edinme ile ilgili bilanço göstergelerini ayarlar. Tahmini rezervler, şüpheli borçların varlığında, MPZ'nin maliyetinde bir azalma, finansal mevduat fiyatlarındaki bir düşüş. Bu göstergeler bilançoda yansıtılmaz. Aynı göstergeler denge yükümlülüğüne kaydedilecektir.
Ayrılmamış gelir temelinde oluşturulan rezervler, değerlendirme yükümlülüklerine de atfedilmeyecektir.

OO'yu sabitlerken, genellikle zordur. Hatayı önlemek için diğer rezerv türlerinden değerlendirme taahhüdünün bulunması önemlidir.

Değerlendirme yükümlülüklerinin ortaya çıkması

Aşağıdaki faktörler nedeniyle değerlendirme yükümlülükleri görünebilir:

Mahkeme kararları veya ilgili şartlarla anlaşmalar. Örneğin, şirket müşterileri ile bir sözleşme, yetersiz kalite ile yenilik durumunda, para iade edilecektir. Genellikle, müşteri iddiaları ortaya çıkıyor, bu nedenle bir yedek oluşturmak mantıklı. Bunlar tam olarak değerlendirme yükümlülükleri olacak, çünkü görünümlerinde yüksek bir olasılık var, ancak kesin miktar bilinmiyor.
Eylemler yasal belgelerde kaydedilmedi, ancak bir şirketin belirli yükümlülüklere bağlanması. Örneğin, mağaza, satın alınan ürünler düşük kalite olarak ortaya çıksa, müşterilere para döndürdüğünü bir duyuru yayınladı. Yasal olarak bu yükümlülüğe bağlı olduğu gerçeğine rağmen, mağaza, halka açık ifadeyle bağlantılı olarak sonuçlarını taşıyor.
Yeniden yapılanma için bir rezerv oluşturdu. Yalnızca aşağıdaki koşullara sahipseniz oluşturmak mümkündür: Yeniden yapılandırma planı var, prosedür ilgili taraflarca bildirilir.
Kasten olumsuz bir sözleşme yapıldı. İşletmenin yöneticileri, zararların onun için acı çekeceği konusunda kendinden emin. OO, sözleşmenin verildiği aynı ayda muhasebeye yansıtılmalıdır.

Tahmini yükümlülükler yalnızca koşullar varsa, muhasebede belirtilmiştir:

Finansal yükümlülüklerden kaçınılamaz. Örneğin, şirket kira sözleşmesi uyarınca tamir edilmelidir. Onarım işi henüz yapılmazken, ancak bunlardan kaçınmayacaklar.
Harcama olasılığı% 50'yi aşıyor.
Yükümlülüğün uygulanmasının maliyetini tahmin etmenize izin veren bilgiler vardır.

Listelenen tüm koşullar rezerv oluşumu için bulunmalıdır. Bunlardan biri yerine getirilmezse, şartlı bir yükümlülük tanınır. Bu göstergenin kaydedilmesi gerekmez. Rapora açıklamalardan reçete edilir.

Değerlendirme yükümlülükleri için muhasebe

Tahmini yükümlülükler 96 "Yaklaşan Giderlerin Rezervleri" olarak kaydedilir. Miktar, hem özel maliyetler listesinde (örneğin, garanti onarımı için harcama "listesinde ve diğer giderler listesinde yansıtılabilir.

OO tahakkuk kabloları şöyle görünecek:

DT 20 (23, 25, 26, 44) CT 96 "Yaklaşan Giderlerin Rezervleri"

Borçların geri ödemesi aşağıdaki gibi yansıtılacaktır:

DT 96 "Yaklaşan Giderlerin Rezervleri" CT 10, 76, 70, 90

Seçilen hesaplar işlem tarafından belirlenir.

Misal

Şirket davaya katılır. 80.000 ruble ödemek zorunda kalması bekleniyor. Aşağıdaki gibi yansıtılır:

DT 76 "Farklı Borçlular ve Alacaklılarla Hesaplamalar" CT 96 "Yaklaşan Giderlerin Rezervi"

Bir mahkeme kararı alındı. İşletme hesaplamaları haklı değildi. Kurumların 100.000 ruble ödemeleri gerekecek. İşlem aşağıdaki gibi yansıtılabilir:

OO'nun geri ödemesi: DT 96 "Yaklaşan Giderlerin Rezervleri" CT 76 "alacaklılarla hesaplamalar", "Talepler için hesaplamalar". İşlemin miktarı belirtilmiştir: 20.000 ruble.
Eklenmesi gereken miktar: DT 81 "Diğer Gelir ve Giderler", "Diğer Giderler" BT 76, "Talepler için Hesaplamalar". Ödeme için gereken miktar ile gösterilir: 20.000 ruble.

Belirtilen tüm kablolama, birincil belgelerle doğrulanmalıdır. Kayıtlardan biri, hangi işlemlerin uygulandığını açıkça anlayabilir.

Vergi muhasebesinde değerlendirme yükümlülüklerini yansıtmam gerekiyor mu?

Vergi muhasebesinde OO hakkında bilgi eksikliği bir hata değildir. Vergilerin vergileri miktarını etkilemedikleri için rezervler belirtilemez. Bu bilgi Vergi makamları için gerekli olmayacak. Ancak işletmenin çizildiği bankacılık kurumları veya yatırımcıları için faydalı olacaktır.

Özet

Tahmini yükümlülükler bir rezervin oluşturulmasını içerir. Borçlar, tahmin edildiği gibi muhasebeleştirilirler, bir dizi koşullara karşılık gelmelidir. Ana işaretler, tahakkuk miktarını ve geri ödemelerinin zamanlamasını belirleyememesidir. Borçlar kaçınılmaz olmalıdır. Örneğin, çalışanlarla yapılan sözleşmeler temelinde görünürler. Yükümlülük cevap vermezse kurulan Gereksinimler, farklı bir düzende dikkate alınır. OO sadece muhasebe olarak sabittir. Vergi beyannamelerinin vergi beyannamesinde vergi beyannamesinde belirtmeniz gerekmez. Muhasebedeki görünümleri zorunludur.

Muhasebe alanında tatil için rezerv - kimin oluşturulması zorunlu olan ve kimin değil, nasıl hesaplanacağını, muhasebe nasıl yansımacılığını - bunlara nasıl yansıması - bunlara cevaplar ve makalemizde bulacağınız diğer bazı sorular. Ve pratikte rezervin hesaplanmasına bir örnek gördüğünüzden emin olun.

Bir değerlendirme taahhüdü olarak tatil rezervi

PBU 8/2010 "Tahmini Borçlar" göre, kuruluşlar muhasebe hesaplarında bazı ağırlıklı yükümlülükler oluşturmalıdır. Yani, muhasebe raporları yalnızca şirketin karşı tarafsızlıklar ve üçüncü taraflardan önce belgelenmiş yükümlülükleri hakkında veri içermemelidir, aynı zamanda kaçınılmaz olan planlanan maliyetler hakkında da bilgi içermelidir.

Örneğin:

gelecekteki tatil işçileri;
planlanan vergi kredileri;
tedarikçilere maliyetler, onlar için tam olarak bilinecek olan harcamalar açısından (örneğin, işin yürütülmesi hareketi zaten oradaysa, ancak henüz imzalanmamışsa, ancak imzalanamaz, bu nedenle dikkate alınamaz, bu nedenle dikkate alınamaz, bu nedenle dikkate alınamaz. Sadece yönetmenin imzasını ve belgesini önümüzdeki ay tutulacağını bilerek).

Bu bilgilerin ortaya çıkmasıyla, bilanço en güvenilir hale gelir, çünkü işletmenin finansal durumunun en gerçekçi resmini yansıtır. Tatil için ne rezerv daha fazla ayrıntılı olarak düşünelim.

Çalışma mevzuatına uygun olarak, her bir çalışan, en az 28 takvim tatil gününde ve bir dizi yasal durumda, bu rakam daha fazla olabilir. Böylece, raporlama tarihlerinin her birinde, çalışanların henüz kullanılmadığı tatil günlerimiz var (tüm çalışanların 28 günlük tatilin geçtiği bir organizasyon hayal etmek zor). Buna göre, her raporlama tarihinde, Şirket'in bu günlerin ödemesi ve bunun sonucunda, sigorta primlerinin ödenmesi için fonlara yönelik bazı yükümlülükler için tahmini yükümlülükleri vardır.

Bu bilgiyi raporda yansıtmak zorundadır? PBU 8/2010'un 3. fıkrası uyarınca, bu tahakkukları yansıtmak zorundadır, tüm şirketler, küçük işletmeler hariç (menkul kıymetler ihracatçıları, bu istisnalarla ilgili değildir), bu da muhasebe tutmanın basitleştirilmiş bir yolunu uygulayabilen. Bu tür şirketlerin belirtileri, 12/06/2011 No. 402-FZ'den "Muhasebe Üzerine" Kanununda listelenmiştir.

Böylece, eğer şirket, küçük bir işletme varlığının tanımı için uygun değilse, değerlendirme rezervlerinin tahakkukları zorunlu hale gelir ve bu bilgilerin muhasebe hesapları hakkındaki eksikliği, gelir muhasebesi ve giderlerin ihlali olarak kabul edilebilir. Bunun için sorumluluk iki araca geliyor:

sanat altındaki gelir ve giderlerin brüt ihlali için. 10.000-30.000 ruble miktarında Rusya Federasyonu'nun 120 vergi kodu;
sanat altındaki yetkililere uygulanan idari sorumluluk. 15.11 Coap.

ÖNEMLİ! Şirket, tatilin ödenmesi için bir rezerv oluşturursa, bunu muhasebe politikalarına kaydetmek için gereklidir - bu rezervi hesaplama prosedürünün yanı sıra.

Muhasebe tatil rezervinin yansıması

Her raporlama tarihinde muhasebe alanındaki bir tatil rezervinin hesaplanması ve yansıması yapılmalıdır. Mevcut yasal şartlara göre, muhasebe bakiyesi yılda bir kez yapılır - yani 31 Aralık ve raporlama tarihi olacaktır.

Ancak, aylık tatil için rezervler oluşturmak için daha kesin ve doğru (her şeyden önce yönetim muhasebesi için), çünkü bu tür Rezerv, çalışan sayısına ve akan tatilin sayısına bağlıdır - ve bu miktarlar çok sık değişebilir. Aynı zamanda, rezervin aylık sayımının zaman alıcı olduğunu anlamak gerekir. Kuruluşlar, istenen hesaplamalar sıklığını bağımsız olarak belirlemeli ve muhasebe politikalarında düzeltmelidir.

Benzer bilgileri yansıtmak için muhasebede 96 tasarlanmıştır. Şirketin planlanan tüm maliyetleri, tatil için ödeme dahil olmak üzere biriktirilir. Aynı zamanda, her harcama için ayrı bir alt hesap açılır.

Tahakkukta tipik ilanları ve SC ile yazışmalarda rezervlerin yazılmasının yazılmadığını düşünün. 96:

DT hesabı	Hesap adı	Hesap KT.
	Sabit varlıklar
	Ana üretim		Çalışanlar için tahakkuk eden rezerv (çalışanların çalıştığı bölünmeye bağlı olarak hesaplar seçilir)
	Yardımcı üretim
	Genel harcamalar
	Satış giderleri
Maaş masraflarının dikkate alındığı diğer Gider hesapları
69 (alt hesaplarla)	Extrabudgetary fonları ile hesaplamalar	96.01 "Çalışanların tatillerinin ödenmesi için rezerv"	Hesaplanan rezerv miktarına sahip tahakkuk eden sigorta primleri
	Çalışanların ödemesi için rezerv	70 "Emek Referansları"	Kurulan rezerv nedeniyle indirimli tatiller
	Çalışanların ödemesi için rezerv	69 "ExtraBudgetary Fonları ile Hesaplamalar"	Rezerv masrafında tahakkuk eden sigorta primleri

Görülebileceği gibi, rezerv tahakkukları her zaman çalışanların maaşı ile aynı hesaplarda yapılır. Sigorta katkıları aynı prensipte, ancak yedek hesapla ilgili olarak, extrabudgetary fonları olan yerleşim yerleri ile ilgili olarak değil.

Periyodik raporlama oluşumunda 96 bakiyesi bakiye sorumluluğuna yansıtılmaktadır. Bu amaçla, 1540 "değerlendirme yükümlülükleri" hattı tasarlanmıştır.

Lütfen dikkat: Kuruluştaki rezervler yalnızca muhasebede oluşturulursa, gelir vergisini hesaplamak için temel alınmaz ve PBU 18/02 uyarınca geçici vergi farkları ortaya çıkar. Muhasebe politikalarında, vergi muhasebesi, bu rezervin, gelir vergisini hesaplarken, sanat tarafından tanımlanan şekilde oluşturma hakkını hesaplarken dikkate alındığını belirtir. Rusya Federasyonu'nun 324.1 Vergi Kuralları.

ÖNEMLİ! Vergi hedefleri için yedek bir rezerv yaratmak, yalnızca bir işletme varlığının çözümüne bağlı olarak gönüllü bir anlaşmadır.

Muhasebe politikalarında yansıma için gerekli bilgiler hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz, "Tüketici Muhasebesi ve Muhasebe Politikası" makalemizde okuyabilirsiniz.

Vergi politikası hükümleri, "Kuruluşun vergi politikası nasıl yapılır?" Materyalinde bulunabilir. .

Tatil için rezerv miktarını hesaplamak için metodoloji

Yasama formülünün, rezervin değerini hesaplamak için kullanılan, tanımlanmadığından, her şirket onu bağımsız olarak belirler. Aynı zamanda, geliştirilen yöntem muhasebe politikalarında konsolide edilmelidir.

ÖNEMLİ! Herhangi bir tahmini taahhüt, gelecekteki harcamaların güvenilir bir parasal değerlendirmesine mümkün olduğunca yakın olmalıdır. Rezerv, kuruluşun organizasyonunun mevcut gerçekleri temelinde belirlenmeli ve hesaplama birikmiş iş tecrübesine ve muhtemelen bazı uzman görüşlerine güvenmelidir. Yani, hesaplamalar belgelenmiş ve son derece makul olmalıdır.

Böylece, kuruluşun tatillerinin ödenmesi için tahakkuk eden rezervin miktarını kanıtlamak için, olması gerekir:

Bu makaledeki harcamaların güvenilir bir şekilde değerlendirilmesini sağlayacak rezerv hesaplama yöntemi.
Hesaplanan rezervin yansıması için birincil belge geliştirildi (örneğin sertifika). Hesaplamada kullanılan bilgiler (çalışma saatleri muhasebesi tablosu, yerleşim beyanı vb.) Üzerine bir bağlanmaya değerdir.

Tatil için rezervi hesaplamanın birkaç yolu vardır. Başlamak için, onlardan birini göz önünde bulundurun, yeterince doğru, - kullanılmayan Tatil gününün gerçek sayısına ve çalışanların ortalama gündüz kazancına dayanır:

Öncelikle, maliyet tahakkuk (20-26, 44 vb.) Maliyetlerini belirlemek için tüm çalışanları bölünmelerle bölmeniz gerekir.
Her bir çalışanı koymak, tatil günleri hakkında bilgi sahibi olmak gerekir. Otomatik bir muhasebe varsa, bu bilgilerin toplanması zor değildir. Bu günlerde özetlenen çalışanların her biri için olmalıdır.
Her grup için çalışanların ortalama gündüz kazancını (SDZ) hesaplayın. Bunun için hepinize ihtiyacınız var ücret Geçmişten (ay, çeyrek) çalışan çalışanlar, ilk önce bu dönemdeki takvim günlerinin sayısına ve ardından gruptaki çalışanların sayısına bölünmüştür. Görsel olarak bu formül şöyle görünür:

SPZ Çalışanı \u003d SN / DN / K,

ZP - dönem için maaş

DN - dönemin takvim günü,

K, gruptaki çalışan sayısıdır (veya bir bütün olarak firma).

ÖNEMLİ! Takvim ve iş günü şaşkın olmamalıdır, çünkü tatil günlerinin sayısı her zaman takvim günlerinde değerlendirilir - bu nedenle, tatillerin sayılması için kazançlar takvim günlerinde de dikkate alınmalıdır.

Son an, rezervin kendisinin miktarının hesaplanmasıdır (bu rezervden sigorta primlerini hesaplamayı unutmayın). Rezervin nihai miktarı bu formül ile hesaplanacaktır:

Rezerv \u003d (Çalışan SDZ × × alt) + (işçi SDZ × × alt) × cstrny

Alt - kullanılmayan tatil günleri,

SST, toplam sigorta primlerinin toplam oranıdır.

ÖNEMLİ! Yedek Hesaplamanın En Doğru Yolu, her çalışan için ayrı ayrı hesaplanacaktır. Bu durumda, rezerv miktarı her bir çalışanın yükümlülüklerinden oluşacaktır. Şirketteki çalışan sayısı büyükse, doğru, bu süreç Oldukça zahmetli olacak.

Tatil için muhasebe hesaplarına hesaplama ve yansıtma örneği

Bu, ortalama kazançlara dayanarak, rezervin hesaplanmasının yukarıdaki yöntemine bir örnektir. Aşağıda diğer rezervasyon seçenekleri için örnekleri göreceksiniz.

Misal

"Kitap" kitabı, Muhasebe Politikasına, Tatil Ücretinin Rezervi'ne üç ayda bir kuruldu. Maaş ve sigorta primlerinin tahakkukları için, 44 "sirkülasyon maliyetinin" bir skoru kullanılır, şirkette 20 kişi çalışıyor. Düşük ve artan sigorta primlerinin uygulanmasının gerekçesi yoktur (toplam sigorta primlerinin toplam oranı% 30.2). 31 Mart 2019 tarihi itibariyle, çeyrek için veriler aşağıdaki gibidir:

kullanılmayan tatil günlerinin sayısı - 134;
1. çeyrek için, tahakkuk eden maaş miktarı 678.000 ruble;
Çeyrek 91 gün.

03/31/2019 tarihinde rezervi hesaplayın:

SDZ \u003d 678 000 / 91/20 \u003d 372,53 ruble.

Rezerv miktarı 372.53 × 134 × 20 + 372.53 × 134 × 20 × 30.2% \u003d 998 380.40 + 301 510.88 \u003d 1 299 891.28 RUB.

Kablolama:

DT 44 "Satış Giderleri" KT 96.01 "Tatil Koruma Alanı" - 998 380.40 Ruble.

DT 69 "Extrabudgetary Fonlar" CT 96.01 "Tatil Koruma Alanı" - 301 510.88 Ruble.

B. ekle bu örnek Tatillerin rezervinin nasıl ayarlandığını bulmak için birkaç veri daha ayarlandı:

03.03.2019 1.999.891.28 ruble miktarında bir tatil rezervi ve sigorta primleri tahakkuk ettirildi;
2. çeyrekte, onlarla birlikte tahakkuk eden satış ve sigorta primlerinin miktarı 140.900 ruble;
2. çeyreğin sonunda kullanılmayan tatil günlerinin sayısı 120 gündür;
2. çeyrek için maaş ve işçi sayısı önceki dönemdeki ile aynı kaldı.

Böylece, 06/30/2019 tarihinden itibaren, kullanılmayan tutarın büyüklüğü 1 299 891.28 - 140 900 \u003d 1 158 991.28 ruble'dir.

06/30/2019 tarihinde yedek tutarın miktarı:

SDZ \u003d 678 000 / 91/20 \u003d 372,53 RUB.

Rezervin miktarı 372.53 × 120 × 20 + 372.53 × 120 × 20 × 30.2% \u003d 894 072 +270 009.74 \u003d 1 164 081.74 Ov.

2. çeyreğin sonu itibariyle rezervin kesintilerinin tutarı:

1 164 081.74 (Hesaplanan Rezerv) - 1 158 991.28 (Rezerv Kalıntısı, Balance Sc. 96) \u003d 5 090.46 руб.

SCH için rezervin değeri ise. 96, çeyrek sonunda hesaplanan miktarı aştı, rezervin azaltılmalıdır. Bizim durumumuzda, dekolmanların gönderisini yapmak gerekir.

Kablolama:

DT 44, 69 KT 96.01 - 5,090,46 RUB.

Yine de rezerv hesaplanmasının yöntemleri

Zaten belirtildiği gibi, rezervin miktarını hesaplamak için algoritma muhasebe politikalarında reçete edilir, bu, PBU 8/2010'un rezervin değerini almanıza olanak tanıyan formül ve teknikler içermemesidir.

Yukarıdaki yönteme ek olarak, pratikte, aşağıdaki toplamlardan biri de rezervi hesaplamak için kullanılabilir:

Ücret Fonu (bundan böyle);
bir rezervin yaratıldığı yıldan önceki takvim yılı için ödenen tatiller (düzenleyici yöntem).

Rezerv miktarını hesaplama prosedürü aşağıdaki adımlarla gerçekleştirilir:

İşçi Ödemesi veya Tatil için Orta Gün Fonunun Tanımı;
rezerv Oluşumu.

Bu yöntemlerin her birini kullanmayı düşünün.

Örnek 1.

Muhasebe politikalarındaki LLC "Znii", 2019 tarihli Tatiller için tatil için rezervin oluşturulmasını yansıtmaktadır. Rezerv organizasyonunu hesaplamak için formül aşağıdakileri kullanır:

(+ Sigorta primlerinden) / 28 × 2.33,

28, her çalışan için yılda tatil gününün sayısıdır;

2.33 - 1 harcanan bir ay için tatil günlerinin sayısı.

Rezerv, her ayın sonunda oluşturulmuştur. Rezerv, ayı tam olarak harcamayan çalışanlara ödemeleri içermez. 2018 - 0 ruble sonundaki rezervin miktarı. 2019'dan gelen değerler, Tablo 1'in 2. sütununda sunulmaktadır. Sigorta primleri -% 30,2 (yaralanma katkıları dahil).

Tablo 1. Yedek Hesaplanması

Ay		Sigorta Katkıları (×% 30.2'den)	Rezerv (+ Sigorta primlerinden) / 28× 2,33

Ocak 20 19
Şubat2019
Mart 2019.
Nisan 2019.
Mayıs 2019.
Haziran 2019.
Temmuz 2019.
Ağustos 2019.
Eylül 2019.
Ekim 2019.
Kasım 2019.
Aralık 2019.
TOPLAM	1 290 000

Her ayın sonunda, Lightning LLC, 2019: DT 26 (44.20) CT 96'nın Grafik 4, yani 01/3/2019 - 10 835 tarihinde, 02/28 tarihinde, Grafik 4, IE'nin muhasebeleştirilmesinde yansıtacaktır. / 2019 - 11 918, 03/31/2019 - 13 001, vb.

ÖNEMLİ! Yedek miktarları, BombalaSe'da 1540 "yaklaşmakta olan giderlerin rezervlerinin bir parçası olarak bombalanse olarak yansıtılmaktadır.

Örnek 2.

Muhasebe politikalarındaki LLC "Znolnaya", bir önceki yılın tatilinin ödenmesine dayanarak yılda bir rezerv oluşturmayı kaydetti. Muhasebe verilerine göre, maliyetler 960.000 ruble'dir.

Rezerv hesaplaması:

Sigorta primleri \u003d 960 000 × 30.2% \u003d 289 920 ov.

Rezerv \u003d 960.000 + 289 920 \u003d 1 249 920 RUB.

SONUÇLAR

Muhasebede tatil için ödeme rezervlerinin tahakkukları, emeğin sürecidir, ancak yöneticiler (doğru finansal kararların benimsenmesi için) ve muhasebeciler (mevzuatın gereksinimlerine uymak için) gereklidir.

Muhasebeleştirmede, çalışma sırasında organizasyondan ortaya çıkan yükümlülükleri göz önünde bulundurularak oluşturulmuştur (PBU 8/2010 Paragrafı 5, 8).

Vergi muhasebesi, başka bir amaçla bir rezerv oluşturur - yıl boyunca eşit olarak maliyetleri bile dikkate almak (Sanat. 324.1 Rusya Federasyonu'nun vergi kodunun 324.1).

Rezerv formasyonu sırasındaki farklılıklar hakkında daha fazla bilgi edinin, bkz. Muhasebe ve vergi muhasebesinde tatil için ödeme rezervi oluşumu .

Tatil yayıncılığı için bir rezerv oluşturmak için muhasebede. Bu gereksinim, PBU 8/2010 "Tahmini Borçlar, Koşullu Yükümlülükler ve Koşullu Varlıklar" nda sahiptir. İlk olarak, tatil için rezervin kayda değer bir taahhüt olarak kabul edilmektedir, çünkü bunların tüm belirtilerine sahip olduğu için (PBU 8/2010 Paragrafı, 14 Haziran 2011 tarihli Finans Maliye Bakanlığı'nın Mektubu), 07-02- 06/107). İkincisi, PBU 8/2010'un 2'sinin "A" subparagrafında, bu hükmün normları, özellikle istihdam sözleşmelerine uygulanır. Ve ücretli izin, çalışanların iş ilişkileri çerçevesinde, bu, istihdam sözleşmelerinin temelindedir.

Bu durumda, PBU 8/2010 tüm kuruluşlara zorunludur. İstisna - basitleştirilmiş muhasebe yollarını uygulama hakkına sahip kuruluşlar. Özellikle, bunlar küçük işletmelerin konularıdır (s. 3 PBU 8/2010, Sanatın 4. Bölümü. 6 Aralık 2011 No. 402-FZ).

Gerekli rezervin değerlendirilmesi

Muhasebeleştirmede, rezervin değeri, tüm çalışanlara toplam tatil miktarına eşit olmalı, bu tür ödemeler için tahsil edilmesi gereken vergi ve katkıları dikkate alarak. Çalışanın zaten kazandığı tatil günleri hakkında.

Bu, Bölüm III PBU 8/2010 altındaki değerlendirme yükümlülüklerinin miktarını belirlemenin gerekli olduğu genel kuraldan itibaren takip eder. Tahmini taahhüt, alacaklıları ödemek için gereken miktarda raporlama tarihi itibariyle muhasebede muhasebeleştirilir veya başka bir kişiye yükümlülüğü çevirir (PBU 8/2010 paragraf 15).

Bununla birlikte, Bölüm III PBU 8/2010 tarafından rezervin değerini belirlemek için belirli bir yöntem sağlanmaz. Bu nedenle, bu teknik bağımsız olarak belirleyecek ve kuruluşun muhasebe politikasını muhasebe amacıyla koruyun (s. 7 PBU 1/2008).

En optimum seçenek: Tahmini harcama miktarını değerlendirecek, bu, Tatilin Ödemesi ile bağlantılı olarak, genellikle muhasebe raporları olarak ödeme yapılır. Ne de olsa, vergi denetimlerinde ara muhasebe raporlaması gerekli değildir (alt. 5, Sanatın 1. fıkrası. Rusya Federasyonu'nun vergi kodunun 23'ü). Ancak, örgütün kurucuları, hissedarları veya sahipleri gerektiriyorsa, daha sonra belirlenmesi gerekir (6 Aralık 2011 No. 402-ФЗ Kanunu'nun 13. maddesinin (13. maddesinin). Yani, eğer kurucular çeyrek bir kez ihtiyaç duyulursa - kar ve dağıtan temettü miktarını bilmek için, tatil ödemelerinin ödenmesi için tahmini harcama miktarı üç ayda bir değerlendirilir.

Önemli Detay: Muhasebe raporunda, tatilin ödenmesi için rezervin miktarı yalnızca bu değer ise ayrı bir satır gösterilmelidir. önemli (s. 24 PBU 8/2010).

Muhasebe

Tatil ödemesi için muhasebe rezervinde 96 "yaklaşan giderlerin rezervi olduğunu düşünün." Bu hesaptaki muhasebe, bu nedenle, Hesap 96, "Yaklaşan Tatiller Altındaki Tahmini Yükümlülük" (Hesap Planı (Hesap Planı (Hesap Planı (Hesap Planı (Hesap Planı))

Miktarların Rezervasyonu, 96'yı, Çalışanların maaşını yansıtan hesapla, gelecekteki tatiller için sayılan, değerlendirme yükümlülüklerine sayılan hesapla ilgili olarak yansıtır.

Borç 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kredi 96 SubAccount "Yaklaşan Tatillere Tahmini Taahhüt"

- Yaklaşan tatil ücretleri için rezerve verilir.

Muhasebe alanında bir yedek oluşturarak, yaratılan rezervden tatil maliyetini yazın. Yani, geçerli ayın maliyetindeki tahakkuk eden tatillerin miktarı dahil değildir. Bunun yerine, takvim yılı boyunca, tatil için rezervin ödenmesinin maliyeti dahilinde (paragraf 8, 21 PBU 8/2010, Hesap Planı için talimatlar (Skor 96)).

Tatilin ödenmesi için bir değerlendirme yükümlülüğü oluşturmak için muhasebe kesintilerine bir yansıma örneği

Muhasebe Firması LLC "Muhasebe Politikasında 2016 için Muhasebe Politikasında, aşağıdaki prosedür tatil ödemeleri için tahminler tarafından öngörülmüştür:

1. Tahmin edilen tahmini, her çeyreğin son sayısında belirlenir.

2. Değerlendirme yükümlülüğünün ana tutarı, tatil günlerinin organizasyonunun tüm çalışanları tarafından (personel muhasebesi uyarınca) ortalama günlük kazançlar üzerindeki tüm çalışanları tarafından kullanılmayan gün sayısının bir ürünü olarak hesaplanır. son altı ay boyunca organizasyon.

3. Değerlendirme taahhüdünün ana miktarı sigorta primlerinin miktarına göre artar. Aynı zamanda, zorunlu emeklilik (sosyal, tıp) sigorta için katkılar, en genel tarifelerde hesaplanır.

31 Aralık 2015 tarihi itibariyle, kuruluşta önceki yıllar için kullanılmayan tatil günleri verilmeyen hiçbir çalışan bulunmamaktadır. Bu nedenle, 31 Aralık 2015 tarihinde, izin için ödeme yükümlülüğünün değeri sıfırdır.

31 Mart 2016 tarihi itibariyle personel hizmetine göre, organizasyonun tüm çalışanları tarafından kazanılan tatil sayısı 51 gündür:

Ana üretim personeli nedeniyle 25 günlük tatil;
16 günlük tatil - üretim hizmeti sürecinde çalışan çalışanlar;
10 günlük tatil - yönetim tertibatının çalışanları.

Orta Gün Kazançları 1 Ekim 2015 - 31 Mart 2016 tarihleri \u200b\u200barasında 31 Mart 2015 tarihleri \u200b\u200barasında 1371 ruble eşittir.

Çalışma başına ortalama kazanç, 1 Ocak - 31 Mart 2016 tarihli dönem için organizasyonun artan sonucu tarafından hesaplanan, 81.368 ruble'dir. Dolayısıyla, ilk çeyreğin tahmini taahhüdü, yüzde 30'luk toplam tarife uyarınca zorunlu emekli aylığına (sosyal, tıbbi) sigortanın katkılarını dikkate alarak hesaplanmalıdır.

2016 yılında kazalara ve mesleki kötüye kullanıma karşı sigortanın katkıları, organizasyon tüm çalışanların gelirinden yüzde 0,2 oranında ücret alır.

Muhasebeci, 31 Mart 2016 tarihi itibariyle tatil rezervinin miktarını değerlendirir. Bu amaçla, önce ortalama gündüz kazancına dayanarak değerlendirme yükümlülüklerinin miktarını belirledi:
51 gün × 1371 ovum. \u003d 69 921 RUB.

Daha sonra, bu miktarla muhasebeci sigorta primlerinin miktarını hesapladı:
69 921 RUB. × (% 30 +% 0.2) \u003d 21 116,14 RUB.

Böylece, 31 Mart 2016 tarihi itibariyle tatil ödemesi için rezerv miktarı:
69 921 RUB. + 21,116,14 RUB. \u003d 91 037,14 Ov.

Muhasebe Muhasebeci Kablolama Yaptı:

Borç 20 Kredi 96 Subaccount "Yaklaşan Tatillere Tahmini Taahhüt"
- 44 626,05 RUB. (91,037,14 ruble. × 25 gün: 51 gün) - Ana üretim personeline tatil için ödeme yapma zorunluluğu tahakkuk etti;

Borç 25 Kredi 96 Subaccount "Yaklaşan Tatillere Tahmini Taahhüt"
- 28 560,67 ruble. (91 037,14 ruble. × 16 gün: 51 gün.) - Üretim hizmeti sürecinde bulunan çalışanlara tatil için ödeme yapma taahhüdü hesaplanır;

Borç 26 Kredi 96 Subaccount "Yaklaşan Tatillere Tahmini Taahhüt"
- 17 850,42 ov. (91 037,14 ruble. × 10 gün: 51 gün.) - Yönetim personelinin maaşlarından yapılan ödemeler için tahakkuk eden rezerv.

Durum: Sigorta primlerinin tarifesi nedir, raporlama yılının 31 Aralık itibariyle formasyonunda tatilin ödenmesi için rezervin miktarını hesaplamak için kullanılması gerekmektedir? Raporlama sonrası yılın 1 Ocak'ından itibaren kuruluşun sigorta primleri oranları vardır.

Rezervin değerini hesaplarken, kuruluşun raporlamayı takip eden yılın 1 Ocak'ından itibaren kurulacağı sigorta primlerinin ücretlerini kullanın.

Tatillerin ödenmesi için rezerv, Tatillerin ödenmesi ile ilgili yükümlülükleri, çalışanların raporlama tarihinde ortaya çıktığı hakları geri ödemek için kuruluşun sanal borcudır. Rezervin değerini hesaplarken, tatil ücreti ödenen sigorta primleri de dahil olmak üzere dikkate alınması gerekir. Bu tahakkuklar, çalışanın tatilde serbest bırakıldığında ortaya çıkıyor, yani gelecek yıl. Bu, PBU 8/2010'un 15. Paragrafından ve 27 Ocak 2012 tarihli Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın e-postaları 07-02-18 / 01.

Bu nedenle, raporlama yılının 31 Aralık tarihi itibariyle tatil için ödemeler için bir rezerv oluşturan, bu rezervin değerini hesaplamak için gelecek yıl sigorta primleri oranlarını almanız gerekir.

Küçük işletmeler

Bir sorumluluk

Muhasebeleştirilenler, ancak muhasebede tatil yapmak için rezerv oluşturmayanlar, bir cümledir. Hem vergi hem de idari ceza verilebilir.

Vergi para cezası

Rezervin oluşturulmaması, kullanmaması veya revize edilmemesi, muhasebe ve kayıtların yanlışlık için harcamaları yanlış yansıtılacağı anlamına gelir. Vergi müfettişleri, bu brüt gelir ve giderlerin muhasebe kurallarının ihlal edilmesini düşünür. Bir yıl içinde böyle bir ihlal için, kuruluşun cezası 10.000 ruble miktarına yazacaktır. Aynısı birkaç yıldır dönemde sabitlenirse, para cezası 30.000 ruble artacaktır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesinde bulunur. Tatilin ödenmesi için rezervin oluşturma, kullanımı ve revize etme prosedürü, PBU 8/2010'un 5, 21 ve 23. paragraflarında kaydedilir.

İdari ceza

Eğer rezervin başarısızlığından dolayı, bilançolardan herhangi biri yüzde 10'dan fazla bozulursa, idari cezanın da ödemek zorunda kalacağı. Bu, Rusya Federasyonu'nun tanımak için kurulan eşik değeridir. muhasebe raporlaması dahil olmak üzere muhasebe gereksinimlerinin brüt ihlali . Bozulma bulursa, o zaman yetkililer 5.000 ila 10.000 ruble miktarında. Yeniden ihlal, 10.000 ila 20.000 ruble ile para cezası tehdit ediyor veya diskalifiye etme Bir yıllık bir süre için iki yıl için. Bu, kafa ile veya muhasebeden sorumlu olanlar, örneğin, muhasebe sorumlusu ile yapılabilir. İdari Suç Kurallarının 15.11. Maddesinde görebildiğinden emin olabilirsiniz.

Kar vergisi

Vergi muhasebesinde tatillerin ödenmesi için rezerv, tahakkuk yöntemini uygulayan bir organizasyon oluşturabilir (Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 324.1 Maddesi).

Bu durumda, rezervin kesinti miktarı, cari yılın Ocak ayından itibaren vergilendirilebilir karlarla azaltılacaktır. Yani, personelin gerçekten tatile çıkacağı aydan önce bile.

Tatil için rezervin ödenmelerinin vergi muhasebeleştirilmesinde yansıma örneği

LLC "Üretim Şirketi Yüksek Lisansı" Muhasebe Politikasında 2016 Konsolide Vergi Amaçlı Muhasebe Politikası:

tatil için bir rezerv oluşturma;

kaza ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigorta ve sigorta için katkıları dikkate alınarak aylık kesintilerin rezervinden hesaplanması;

Ücret Fonunun yüzde 8,6'sının bir rezervine aylık indirim yüzdesi;

490.584 ruble miktarında yılın rezervine maksimum kesinti.

Ocak 2016'da, Çalışma Dairesi Fonu (tatil olmadan), sigorta primlerini dikkate alarak:

200.000 ruble. Hesap 20 "Temel Üretim";
50.000 ruble. - Hesapta 25 "Genel Üretim Maliyetleri";
150 000 ovun. - Hesapta 26 "Genel Giderler".

Ocak 2016'da, rezervin toplam kesinti miktarı 34.400 ruble olarak gerçekleşti. (400.000 ruble. ×% 8.6) dahil:

17 200 Ruble. - Ana üretim personelinin maaşlarından;
4300 ov. - Üretim hizmeti sürecinde çalışan çalışanların maaşları ile;
12 900 RUB. - Yönetim personelinin maaşından.

Usn

Basitleştirilmiş organizasyonlar tatil için bir vergi rezervi oluşturamaz.

Örgüt tek bir gelir vergisi öderse, rezervlere yapılan indirimler biçimindeki harcamalar dahil olmak üzere herhangi bir masrafları dikkate almaz (Sanatın 1. Paragrafı. Rusya Federasyonu'nun vergi kodunun 346.14'ü).

Gelir ve giderler arasındaki fark hakkında tek bir vergi ödeyen kuruluşlar da bir yedek oluşturamaz. Sonuçta, ödeme gerçeğini göz önünde bulundururlar (Sanatın 2. Paragrafı. 346.17 Rusya Federasyonu'nun 346.17). Yani, tatil maliyetleri sadece ödeme çalışanı sırasında tek bir vergi üzerine üssü düşürecek. Ve onları rezervin pahasına dikkate alamayacaklar. Bu nedenle, Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. fıkrasında olan muhasebeleştirilen masrafların kapalı listesinde, herhangi bir rezervin kesintileri adı verilmez.

Envir

Utii altındaki tatillerin ödenmesi için bir vergi rezervi oluşturma yeteneği sağlanmaz. ENDD'deki kuruluşlar, rezervlere yapılan kesintiler biçimindeki harcamalar dahil olmak üzere herhangi bir harcama koşullarını dikkate almazlar (Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesi).

Açık ve uşnvd

Kuruluş gelir vergisini tahakkuk yöntemiyle hesaplarsa, vergi muhasebesini ödemek için bir rezerv oluşturabilir (paragraf. 1 Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 324.1 maddesi). Ancak, UNVD'de faaliyetlerle uğraşan çalışanlara göre, hiçbir şey kesilmesi gerekmez.

Rezervin kesinti miktarı, cari yılın Ocak ayından itibaren vergilendirilebilir karlarla azaltılacaktır. Bu, personelin gerçekten tatile gittiği dönemden önce bile.

Yazar kasa uygulayan kuruluşlar vergi muhasebesinde bir rezerv oluşturamaz. Bunun nedeni, nakit masaüstündeki maliyetlerin her zaman gerçek ödemelerinin ardından (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin (273. Maddesi) göz önünde bulundurulması nedeniyledir. Yani, tatil ücretindeki harcamalar gelir vergisi tabanını yalnızca ödeme çalışanı sırasında azaltacaktır.

Kuruluş, vergi muhasebesinde bir yedek oluşturursa, iki tür organizasyon aktivitesine ilişkin rezervin kesinti biçimindeki maliyetler, dağıtmak gerekir (Sanatın 9. paragrafı. 274 ve Sanatın 7. Paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kurallarının 346.26'sı). Bunun nedeni, Kuruluşun UNVD'deki faaliyetleriyle ilgili olarak gelir vergisini hesaplarken, dikkate almak imkansız olduğu gerçeğinden kaynaklanmaktadır.

İnanılmaz Gelir Vergisi Giderleri, yalnızca kuruluşun faaliyetleriyle ilgili rezervin kesintilerinin tutarını içerir. genel sistem vergilendirme. Daha fazla bilgi edinin. Vergi muhasebesinde olduğu gibi, tatil ödemesi için bir rezerv oluşturun, ücret ödemesi .