Dam olish zaxirasini qanday yaratish va undan foydalanish kerak

Bu maqoladan siz buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha ta'til zahirasini qanday yaratishni, qanday metodologiyadan foydalanish kerakligini va rezerv yaratishda qanday keng tarqalgan xatolardan qochish kerakligini bilib olasiz.

Nima uchun ta'til zaxirasini yaratish kerak

Buxgalteriya hisobida kompaniyalar ta'tilni to'lash uchun zaxira yaratishi kerak. Kichik tashkilotlar bundan mustasno. Ular ta'til to'lovlari uchun kelajakdagi xarajatlarni hisoblay olmaydilar (PBU 8/2010 3 -bandi). Xo'sh, buxgalteriya hisobida zaxiralarni hisoblash majburiyat emas, balki kompaniyaning huquqidir.

Agar tashkilot buxgalteriya hisobida ham, soliq bo'yicha ham zaxirani hisoblasa ham, PBU 18/02 bo'yicha farqlar hali ham paydo bo'ladi. Gap shundaki, hisoblash qoidalari boshqacha. Buxgalteriya hisobida kompaniyaning xodim topgan dam olish kunlari uchun ta'til to'lovini to'lash majburiyatini hisobga olish uchun zaxira kerak. Va bu hisobot sanasida xodimlarga o'tkazilishi kerak bo'lgan ta'til to'lovlarining taxminiy miqdoriga teng. Soliq zaxirasining maqsadi tashkilotga xodimlarning ta'til xarajatlarini teng ravishda hisobdan chiqarishga yordam berishdir. Bu erda zaxiraga ajratmalarning oylik miqdorini hisoblash uchun haqiqiy mehnat xarajatlarini ma'lum foizga ko'paytirish kerak.

Agar siz buxgalteriya hisobida majburiy ta'til zaxirasini yaratmasangiz, kompaniya va mansabdor shaxslar daromad va xarajatlarni hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun jarimaga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy Kodeksining 15.11 -moddasi). 2016 yilda bunday jarimalar ko'p marotaba oshdi.

Buxgalteriya hisobida ta'til zaxirasini qanday yaratish kerak

Buxgalteriya nuqtai nazaridan, ta'til nafaqasi kompaniyaning taxminiy majburiyati hisoblanadi. Nima uchun? Tashkilot xodimlari, mehnat qonunchiligiga binoan, huquqiga ega ma'lum bir miqdori pullik ta'til kunlari. Ammo kompaniya ta'til uchun to'lash majburiyatini qachon bajarishi kerakligi aniq emas. Axir, xodim ta'tilni kechiktirishi yoki umuman tark etishi mumkin. Bundan tashqari, ta'til to'lovining miqdori oldindan ma'lum emas, chunki to'lovlar hisoblanadigan o'rtacha daromad turlicha. Ma'lum bo'lishicha, ta'til to'lovlarini to'lash majburiyatlari taxmin qilingan, chunki ular PBU 8/2010 4 -bandining talablariga to'liq mos keladi.

Hisoblangan majburiyat ta'til va sug'urta mukofotlari miqdoriga qarab hisoblab chiqiladi. Bu hisoblash PBU 8/2010 qoidalariga asoslanadi. Haqiqatan ham, hujjatning 15 -bandida aytilishicha, kompaniya hisoblangan majburiyatni to'lash uchun zarur bo'lgan xarajatlarning eng ishonchli bahosini aks ettiruvchi miqdorda tan oladi. Lekin amalda ta'til zaxirasini qanday yaratish kerak? PBU 08/2010 da aniq metodologiya mavjud emas. Shuning uchun kompaniya hisoblash tartibini mustaqil ravishda ishlab chiqadi va uni tuzatadi hisob siyosati.

Hisobot sanasida hisoblangan majburiyatni aniqlang. Odatda, aksariyat kompaniyalar uchun ushbu sana 31-dekabrga to'g'ri keladi. Ammo agar tashkilot har chorakda hisobot tayyorlasa, u holda bu majburiyat balans tuzilgan sana bo'yicha yiliga to'rt marta hisoblanishi kerak bo'ladi.

Zaxirani hisoblash... Kelgusi ta'til to'lovlari uchun javobgarlik miqdorini hisoblash uchun hisobot sanasida foydalanilmagan ta'til kunlari kunlik o'rtacha daromadga ko'paytirilishi kerak. Kadrlar bo'limi foydalanilmagan ta'til kunlari haqida ma'lumot berishi mumkin. Va o'rtacha kunlik daromad uchun ikkita hisoblash varianti mavjud. Birinchisi, uni har bir xodim uchun alohida belgilash. Bu majburiyatni aniqroq hisoblashga yordam beradi, chunki bu holda u har bir xodim uchun alohida hisoblanadi. Ammo bu usul juda ko'p vaqt talab etadi. Ayniqsa, kompaniyadagi xodimlar soni katta bo'lsa. Shuning uchun, ikkinchi variantni qo'llash va umuman kompaniya uchun daromadni aniqlash yaxshiroqdir. Buning uchun umuman tashkilot uchun o'rtacha kunlik ish haqini topib, uni ishlatilmagan ta'til kunlari soniga ko'paytirish kerak. Bu variant yanada qulayroq. Va majburiyatni baholash uchun tinga tasdiqlangan aniqlik talab qilinmaydi.

Ta'til majburiyatlarini hisoblash"20, 23, 25, 26, 29, 44" xarajatlar schyotlari debeti va 96 -hisobvaraqning krediti bo'yicha "Yaqinlashib kelayotgan bayramlar uchun taxminiy javobgarlik" yozuvini ko'rsating. Kapital qurilish yoki aktivlarni yaratish bilan shug'ullanadigan ishchilar uchun yozuv debet 08 kredit 96 hisoblanadi.

Ta'tilga haq to'lash uchun barcha xarajatlar hisoblangan majburiyat hisobidan "Kelgusi ta'til uchun taxminiy javobgarlik" subhesabining 96 -schyotining debeti va 70 yoki 69 -schyotning krediti bo'yicha hisobdan chiqariladi. Agar ta'til uchun zaxira bo'lmasa. etarli, keyin ular xarajatlar hisobining debetida aks ettiriladi.

Yil oxirida, aksincha, foydalanilmagan zaxira miqdori bormi? U daromadga kiritilishi yoki o'tkazilishi va kelgusi yil uchun zaxira hisobiga kiritilishi mumkin (PBU 08/2010 22 -bandi).

Savolingiz bor
Agar tashkilot yangi yildan boshlab sug'urta mukofotlari stavkasini o'zgartirgan bo'lsa, unda yil oxirida ta'tilning taxminiy majburiyatini qanday hisoblash mumkin? Eski tarifda yoki yangi tarifda?

Hisob -kitoblarni amalga oshirish kerak, bunga e'tibor qaratiladi yangi tarif... Axir, siz kelgusi yilda xodimlar oladigan ta'til to'lovlari uchun taxminiy javobgarlikni shakllantirasiz. Sizdan bu to'lovlar yangi tarif bo'yicha olinadi.

Soliq hisobida ta'til zaxirasini qanday yaratish kerak

Endi soliq hisobidagi ta'til to'lovlari zaxirasini ko'rib chiqaylik. U, boshqa barcha soliq zaxiralari kabi, faqat hisob -kitob kompaniyalari tomonidan yaratilishi mumkin. Shunga ko'ra, soddalashtirilgan tizim yoki UTII bo'yicha tashkilotlar bunday imkoniyatga ega emaslar.

Zaxirani hisoblash... Zaxirani aniqlash uchun avval siz kelgusi yil uchun ikkita proektsiyani hisoblashingiz kerak. Birinchisi, ta'til uchun to'lov miqdori. Ikkinchisi - mehnat xarajatlari. Sug'urta mukofotlari ikkala qiymatga ham kiritilgan.

Keyin quyidagi formuladan foydalanib, zaxiraga ajratmalarning foizini hisoblashingiz kerak:

Kompaniya zaxiraga chegirmalar kiritadi va ularni yanvar oyidan boshlab har oy soliq xarajatlariga kiritadi. Va buxgalter chegirmalar miqdorini quyidagicha aniqlaydi:

Bu algoritm Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1 -moddasi 1 -bandidan kelib chiqadi.

Kompaniya zaxirani faqat soliq hisobini yuritish siyosatida bunday huquqni ta'minlagan holda to'plashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1 -moddasi 1 -bandi). Bundan tashqari, hujjatda kompaniya zaxirani qanday shakllantirishi tasvirlangan bo'lishi shart. Aniqrog'i, u qanday tartibda chegirmalarni hisoblashni rejalashtirmoqda, hisoblashda qanday mehnat xarajatlari ishlatiladi.

Shuningdek, soliqlar bo'yicha hisob siyosatida har oylik chegirmalarning foizini va zaxiraga ajratmalarning maksimal miqdorini belgilash muhim ahamiyatga ega. Agar bu bajarilmasa, soliq organlari ushbu xarajatlarni xarajatlardan chiqarib tashlashi mumkin.

Aytgancha, ajratmalarning maksimal miqdori rejalashtirilgan ta'til to'loviga teng bo'lishi mumkin. Lekin bu ixtiyoriy. Miqdori har xil bo'lishi mumkin.

Misol
Buxgalter xodimlarning qolgan qismi uchun taxminiy xarajatlarni hisoblab chiqdi - 500 000 rubl. Ammo so'nggi yillarda haqiqiy ta'til to'lovi rejalashtirilganidan o'rtacha 5 foizga oshdi. Shu sababli, buxgalter buxgalteriya siyosatida ta'tilning maksimal to'lovi 525 000 rubl ekanligini yozgan. (500 000 × 5%rubl).

Cheklov chegarasi nima? Gap shundaki, kompaniya har oy zaxirani chegaraviy qiymatdan oshguncha to'laydi.

Buxgalter har oy zaxiraga ajratmalar hisobini maxsus reestrda - smetada amalga oshiradi. Kompaniya hujjat shaklini mustaqil ravishda ishlab chiqadi.

Yil davomida tashkilot ta'til va ularga hisoblangan sug'urta mukofotlarini to'lash xarajatlarini faqat zaxira hisobidan hisobdan chiqaradi. Yangi ishchilarga hisoblangan ta'til haqi darhol mehnat xarajatlari hisobidan o'chirilishi mumkin emas.

Muhim!
Zaxiradan bo'shatilganda foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiyani hisobdan chiqarmang

Xodim ishdan ketgach, kompaniya unga foydalanilmagan ta'til uchun tovon puli to'lashi kerak. Demak, bu miqdor ta'til nafaqasi hisobidan hisobdan chiqarilishi mumkin emas. U mehnat xarajatlariga kiritilishi kerak. Rossiya Moliya vazirligi 2012 yil 3 maydagi 03-03-06 / 4/29-sonli maktubida buni talab qilmoqda. Agentlik foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya va xodimlarga ta'til uchun pul - turli xil turlari xarajatlar.

Biz sizga misol bilan ta'til zaxirasini qanday yaratishni ko'rsatamiz.

Misol
Kompaniyada ikkita xodim ishlaydi: maoshi 30 000 rubl bo'lgan buxgalter. oyiga va direktor, uning maoshi - 45000 rubl. Ularning har biriga Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 115 -moddasi qoidalariga muvofiq yillik 28 kunlik haq to'lanadigan ta'til beriladi.

Xodimlar aslida 11 oy ishlaganlari va 1 oy dam olganlari uchun kelgusi yilda ish haqi xarajatlarining rejalashtirilgan miqdori 825 000 rublni tashkil qiladi. ((45 000 rubl + 30 000 rubl) × 11 oy). Va ulardan sug'urta mukofotlari miqdori 249 150 rublni tashkil qiladi. (825 000 rubl. × 30,2%), chunki kompaniya majburiy sug'urta badallari bo'yicha 30 foiz stavkada, baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilishda esa 0,2 foiz yig'im oladi. Natijada, mehnat xarajatlarining taxminiy miqdori, shu jumladan, badallar, 1.074.150 rublni tashkil qiladi. (825,000 + 249,150).

Endi siz rejalashtirilgan ta'til to'lovini hisoblashga o'tishingiz mumkin. Ammo birinchi navbatda, siz xodimlarning hisob -kitob davri uchun kutilgan daromadini aniqlashingiz kerak - 12 oy. Bu 900 ming rublga teng. ((45 000 rubl + 30 000 rubl) × 12 oy).

Dam olish to'lovining rejalashtirilgan miqdori - 71 672,35 rubl. (900 000 rubl: 12 oy: 29,3 kun × 28 kun). Va undan ajratmalar miqdori 21 645,05 rublni tashkil qiladi. (71 672,35 rubl × 30,2%). Bu jami 93 317,40 rublni tashkil qiladi. (21 645.05 + 71 672.35).

Shuning uchun ta'til to'lovlari bo'yicha chegirmalar foizi 8,69 foizni tashkil etadi (93 317,40 rubl: 1,074,150 rubl × 100%).
Keling, kelgusi yilning yanvar oyida aytaylik, mehnat xarajatlari 75000 rublga teng. Keyin yanvar oyi uchun soliq xarajatlariga kiritilishi mumkin bo'lgan zaxira miqdori 6 517,50 rublni tashkil qiladi. (75000 rubl × 8,69%).
Tashkilotning buxgalteriya siyosatida zaxiraga chegirmalarning maksimal miqdori 100000 rubl deb yozilgan. Shunday qilib, kompaniya har oy uning miqdori 100000 rublga yetguncha zaxira yig'ib oladi.

Zaxira inventarizatsiyasi... Yil oxirida (31 dekabr), zaxiralarni inventarizatsiya qilish va yil uchun hisoblangan zaxirani va yil uchun haqiqiy ta'til to'lovini solishtirish muhimdir. Zaxira ta'til maoshidan kammi? Keyin farq mehnat xarajatlariga kiritilishi kerak.

Ammo, agar kompaniya zaxiradan to'liq foydalanmagan bo'lsa -chi? Hamma narsa kelgusi yilda zaryad olishni rejalashtiradimi yoki yo'qmi bog'liq bo'ladi. Agar kompaniya zaxira hisoblamasa, unda u ortiqcha daromadni o'z ichiga oladi. Kelgusi yil uchun zaxira yaratish to'g'risida qaror qabul qildingizmi? Keyin buyurtma boshqacha bo'ladi. Kompaniya rezervning ma'lum qismini daromadga qo'shishi mumkin emas. Buning uchun joriy yil uchun rejalashtirilgan dam olish kunlaridan to'liq foydalanmagan xodimlarni aniqlash kerak. Va keyin bu kunlar uchun to'lash kerak bo'ladigan badallarni hisobga olgan holda ta'til to'lovi miqdorini hisoblang. Hisoblash natijasi kelgusi yilga o'tkazilishi mumkin bo'lgan zaxiraning qolgan qismi bo'ladi. Va daromadga kiritilishi kerak bo'lgan zaxira miqdori quyidagicha hisoblanadi.

Misol
Aytaylik, 2016 yilda kompaniya 350 000 rubl miqdorida zaxira yig'di va haqiqiy ta'til va sug'urta badallarini to'lash uchun atigi 230 000 rubl sarfladi. Buxgalter sug'urta mukofotlarini hisobga olgan holda, xodimlar joriy yilda foydalanmagan ta'tillarni to'lash xarajatlari 75000 rublga tengligini hisoblab chiqdi. Shunday qilib, kompaniya 2016 yil daromadiga 45000 rublni kiritadi. (350,000 - 230,000 - 75,000).

Hisoblash natijasi salbiymi? Keyin kam ishlatilgan zaxira yil oxirida daromadlarga emas, balki xarajatlarga kiritiladi.

Misol
Keling, oldingi misolni olaylik.

Agar kompaniya 2015 yilda badallarni hisobga olgan holda ta'til to'lovini to'lashga 230 000 rubl emas, balki 290 000 rubl sarflagan bo'lsa, unda hisoblar quyidagicha bo'ladi: 350 000 - 290 000 - 75 000 = -15 000. Keyin yil oxirida Kompaniya 15000 rublni tashkil qiladi. xarajatlarda

Marina Gorbachevskaya, sertifikatlangan auditor, Expert Center Partners audit va konsalting firmasi direktori

Buxgalteriya hisobida kompaniyalar ta'tilni to'lash uchun zaxira yaratishi kerak. Istisno kichik tashkilotlardir. Ular ta'tilni to'lash uchun kelgusi xarajatlarni hisoblab chiqmasligi mumkin (PBU 8/2010 3-bandi). Xo'sh, buxgalteriya hisobida zaxiralarni hisoblash majburiyat emas, balki kompaniyaning huquqidir.

Agar tashkilot buxgalteriya hisobida ham, soliq bo'yicha ham zaxirani hisoblasa ham, PBU 18/02 bo'yicha farqlar hali ham paydo bo'ladi. Gap shundaki, hisoblash qoidalari boshqacha. Buxgalteriya hisobida kompaniyaning xodim topgan dam olish kunlari uchun ta'til to'lovini to'lash majburiyatini hisobga olish uchun zaxira kerak. Va bu hisobot sanasida xodimlarga o'tkazilishi kerak bo'lgan ta'til to'lovlarining taxminiy miqdoriga teng. Soliq zaxirasining maqsadi tashkilotga xodimlarning ta'til xarajatlarini teng ravishda hisobdan chiqarishga yordam berishdir. Bu erda zaxiraga ajratmalarning oylik miqdorini hisoblash uchun haqiqiy mehnat xarajatlarini ma'lum foizga ko'paytirish kerak.

Buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya nuqtai nazaridan, ta'til nafaqasi kompaniyaning taxminiy majburiyati hisoblanadi. Nima uchun? Mehnat qonunchiligiga ko'ra, tashkilot xodimlari ma'lum kunlik haq to'lanadigan ta'til olish huquqiga ega. Ammo kompaniya ta'til uchun to'lash majburiyatini qachon bajarishi kerakligi aniq emas. Axir, xodim ta'tilni kechiktirishi yoki umuman tark etishi mumkin. Bundan tashqari, ta'til to'lovining miqdori oldindan ma'lum emas, chunki to'lovlar hisoblanadigan o'rtacha daromad turlicha. Ma'lum bo'lishicha, ta'til to'lovlarini to'lash majburiyatlari taxmin qilingan, chunki ular PBU 8/2010 4 -bandining talablariga to'liq mos keladi.

Hisoblangan majburiyat ta'til va sug'urta mukofotlari miqdoriga qarab hisoblab chiqiladi. Bu hisoblash PBU 8/2010 qoidalariga asoslanadi. Haqiqatan ham, hujjatning 15 -bandida aytilishicha, kompaniya hisoblangan majburiyatni to'lash uchun zarur bo'lgan xarajatlarning eng ishonchli bahosini aks ettiruvchi miqdorda tan oladi.

Hisobot sanasida hisoblangan majburiyatni aniqlang. Odatda, aksariyat kompaniyalar uchun ushbu sana 31-dekabrga to'g'ri keladi. Ammo agar tashkilot har chorakda hisobot tayyorlasa, u holda bu majburiyat balans tuzilgan sana bo'yicha yiliga to'rt marta hisoblanishi kerak bo'ladi.

Kelgusi ta'til to'lovlari uchun javobgarlik miqdorini hisoblash uchun hisobot sanasida foydalanilmagan ta'til kunlari kunlik o'rtacha daromadga ko'paytirilishi kerak. Kadrlar bo'limi foydalanilmagan ta'til kunlari haqida ma'lumot berishi mumkin. Va o'rtacha kunlik daromad uchun ikkita hisoblash varianti mavjud. Birinchisi, uni har bir xodim uchun alohida belgilash. Bu majburiyatni aniqroq hisoblashga yordam beradi, chunki bu holda u har bir xodim uchun alohida hisoblanadi. Ammo bu usul juda ko'p vaqt talab etadi. Ayniqsa, agar kompaniyada xodimlar katta bo'lsa. Shuning uchun, ikkinchi variantni qo'llash va umuman kompaniya uchun daromadni aniqlash yaxshiroqdir. Buning uchun umuman tashkilot uchun o'rtacha kunlik ish haqini topib, uni ishlatilmagan ta'til kunlari soniga ko'paytirish kerak. Bu variant yanada qulayroq. Va majburiyatni baholash uchun tinga tasdiqlangan aniqlik talab qilinmaydi.

QATILISHCHI SAVOL

- Kompaniya buxgalteriya hisobida ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratmaganligi uchun jarimalar bormi?
- Ha. Daromad va xarajatlarni hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun inspektorlar jarima solishi mumkin. Agar zaxiradan faqat bir yilga voz kechilgan bo'lsa - undirish summasi 10 000 rubl, agar bir necha yil bo'lsa, 30 000 rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120 -moddasi). Zaxira yo'qligi uchun siz ham Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksi bo'yicha jarimaga tortilishingiz mumkin: 15.11 -modda. Agar zaxira tuzishdan bosh tortganligi sababli balans chizig'i 10 foizdan ko'proq buzilgan bo'lsa, menejer yoki buxgalter 2 dan 3 ming rublgacha jarima olishi mumkin.

Ta'til bo'yicha majburiyatlarning hisobi 20, 23, 25, 26, 29, 44 xarajatlar schyotlarining debeti va "Hisob -kitoblar uchun bo'lajak ta'tillar uchun hisob -kitoblar" 96 -hisobining krediti bilan ko'rsatiladi. Kapital qurilish yoki aktivlarni yaratish bilan shug'ullanadigan ishchilar uchun yozuv debet 08 kredit 96 hisoblanadi.

Ta'tilga haq to'lash uchun barcha xarajatlar hisoblangan majburiyat hisobidan "Kelgusi ta'til uchun taxminiy javobgarlik" subhesabining 96 -schyotining debeti va 70 yoki 69 -schyotning krediti bo'yicha hisobdan chiqariladi. Agar ta'til uchun zaxira bo'lmasa. etarli, keyin ular xarajatlar hisobining debetida aks ettiriladi.

Yil oxirida, aksincha, foydalanilmagan zaxira miqdori bormi? U daromadga kiritilishi yoki o'tkazilishi va kelgusi yil uchun zaxira hisobiga kiritilishi mumkin (PBU 08/2010 22 -bandi).

QATILISHCHI SAVOL

- Agar tashkilot yangi yildan boshlab sug'urta mukofotlari miqdorini o'zgartirgan bo'lsa, unda yil oxirida ta'tilning taxminiy majburiyatini qanday hisoblash mumkin? Eski tarifda yoki yangi tarifda?
- Hisob -kitoblarni yangi tarifga qaratib amalga oshirish kerak. Axir, siz kelgusi yilda xodimlar oladigan ta'til to'lovlari uchun taxminiy javobgarlikni shakllantirasiz. Sizdan bu to'lovlar yangi tarif bo'yicha olinadi.

Soliq hisobi

Endi soliq hisobidagi ta'til to'lovlari zaxirasini ko'rib chiqaylik. Darhol aytishim kerakki, u boshqa barcha soliq zaxiralari singari faqat hisob-kitobga asoslangan kompaniyalar tomonidan yaratilishi mumkin. Shunga ko'ra, soddalashtirilgan tizim yoki UTII bo'yicha tashkilotlar bunday imkoniyatga ega emaslar.

Zaxirani aniqlash uchun avval siz kelgusi yil uchun ikkita proektsiyani hisoblashingiz kerak. Birinchisi, ta'til uchun to'lov miqdori. Ikkinchisi - mehnat xarajatlari. Sug'urta mukofotlari ikkala qiymatga ham kiritilgan.

Keyin quyidagi formuladan foydalanib, zaxiraga ajratmalarning foizini hisoblashingiz kerak:

P = O: Z,
bu erda P - zaxiraga ajratmalar foizi;
O - kelgusi yil uchun ta'til to'lovlarining taxminiy miqdori va ular bo'yicha olinadigan sug'urta mukofotlari;
Z - sug'urta mukofotlarini hisobga olgan holda kelgusi yil uchun rejalashtirilgan mehnat xarajatlari.

Kompaniya zaxiraga chegirmalar kiritadi va ularni yanvar oyidan boshlab har oy soliq xarajatlariga kiritadi. Va buxgalter chegirmalar miqdorini quyidagicha aniqlaydi:

P = FOT × P,
bu erda P - zaxiraga ajratmalarning har oylik miqdori;
Ish haqi - oylik haqiqiy mehnat xarajatlari miqdori;
P - zaxiraga ajratmalarning foizi.

Bu algoritm Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1 -moddasi 1 -bandidan kelib chiqadi.

Kompaniya zaxirani faqat soliq hisobini yuritish siyosatida bunday huquqni ta'minlagan holda to'plashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1 -moddasi 1 -bandi). Bundan tashqari, hujjatda kompaniya zaxirani qanday shakllantirishi tasvirlangan bo'lishi shart. Aniqrog'i, u qanday tartibda chegirmalarni hisoblashni rejalashtirmoqda, hisoblashda qanday mehnat xarajatlari ishlatiladi.

Shuningdek, soliqlar bo'yicha hisob siyosatida har oylik chegirmalarning foizini va zaxiraga ajratmalarning maksimal miqdorini belgilash muhim ahamiyatga ega. Agar bu bajarilmasa, soliq organlari ushbu xarajatlarni xarajatlardan chiqarib tashlashi mumkin.

Aytgancha, chegirmalarning maksimal miqdori rejalashtirilgan ta'til to'loviga teng bo'lishi mumkin. Lekin bu ixtiyoriy. Miqdori har xil bo'lishi mumkin. Masalan, buxgalter xodimlarning dam olishlari uchun taxminiy xarajatlarni hisoblab chiqdi - 500 000 rubl. Ammo so'nggi yillarda haqiqiy ta'til to'lovi rejalashtirilganidan o'rtacha 5 foizga oshdi. Shu sababli, buxgalter buxgalteriya siyosatida ta'tilning maksimal to'lovi 525 000 rubl ekanligini yozgan. (500 000 × 5%rubl).

Cheklov chegarasi nima? Gap shundaki, kompaniya har oy zaxirani chegaraviy qiymatdan oshguncha to'laydi.

Buxgalter har oy zaxiraga ajratmalar hisobini maxsus reestrda - smetada amalga oshiradi. Kompaniya hujjat shaklini mustaqil ravishda ishlab chiqadi.

Yil davomida tashkilot ta'til va ularga hisoblangan sug'urta mukofotlarini to'lash xarajatlarini faqat zaxira hisobidan hisobdan chiqaradi. Yangi ishchilarga hisoblangan ta'til haqi darhol mehnat xarajatlari hisobidan o'chirilishi mumkin emas.

O'qituvchi tavsiyasi
Zaxiradan bo'shatilganda foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiyani hisobdan chiqarmang

Xodim ketganda, kompaniya unga foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'lashi kerak. Demak, bu summani ta'til zaxirasi hisobidan hisobdan chiqarish mumkin emas. U mehnat xarajatlariga kiritilishi kerak. Rossiya Moliya vazirligi 2012 yil 3 maydagi 03-03-06 / 4/29-sonli maktubida buni talab qilmoqda. Departamentning fikricha, foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya va qolgan xodimlar uchun pul har xil turdagi xarajatlardir.

Keling, zaxiraning hisobini misol bilan ko'rib chiqaylik.

O'RNAK

Dam olish ta'tilini soliq hisobida hisoblash
Kompaniyada ikkita xodim ishlaydi: oylik maoshi 30 000 rubl bo'lgan buxgalter. oyiga va direktor, uning maoshi - 45000 rubl. Ularning har biri Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 115 -moddasi qoidalariga muvofiq 28 kunlik yillik to'lanadigan ta'til olish huquqiga ega.
Xodimlar aslida 11 oy ishlaganlari va 1 oy dam olganlari uchun kelgusi yilda ish haqi xarajatlarining rejalashtirilgan miqdori 825 000 rublni tashkil qiladi. ((45 000 rubl + 30 000 rubl) × 11 oy). Va ulardan sug'urta mukofotlari miqdori 249 150 rublni tashkil qiladi. (825 000 rubl. × 30,2%), chunki kompaniya majburiy sug'urta badallari bo'yicha 30 foiz stavkada, baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilishda esa 0,2 foiz yig'im oladi. Natijada, mehnat xarajatlarining taxminiy miqdori, shu jumladan, badallar, 1.074.150 rublni tashkil qiladi. (825 000 + 249 150).
Endi siz rejalashtirilgan ta'til to'lovini hisoblashga o'tishingiz mumkin. Ammo birinchi navbatda, siz xodimlarning hisob -kitob davri uchun kutilgan daromadini aniqlashingiz kerak - 12 oy. Bu 900 ming rublga teng. ((45 000 rubl + 30 000 rubl) × 12 oy).
Dam olish to'lovining rejalashtirilgan miqdori - 71 428,57 rubl. (900 000 rubl: 12 oy: 29,4 kun × 28 kun). Va undan ajratmalar miqdori 21 571,43 rublni tashkil qiladi. (71 428,57 rubl × 30,2%). Bu jami 93 ming rublni tashkil qiladi. (21 571.43 + 71 428.57).
Shuning uchun ta'til to'lovlari bo'yicha chegirmalar foizi 8,66 foizni tashkil etadi (93000 rubl: 1.074.150 rubl × 100%).
Keling, kelgusi yilning yanvar oyida aytaylik, mehnat xarajatlari 75000 rublga teng. Keyin yanvar oyidagi soliq xarajatlariga kiritilishi mumkin bo'lgan zaxira miqdori 6495 rublni tashkil qiladi. (75 000 rubl. × 8,66%).
Tashkilotning buxgalteriya siyosatida zaxiraga chegirmalarning maksimal miqdori 100000 rubl deb yozilgan. Shunday qilib, kompaniya har oy uning miqdori 100000 rublga yetguncha zaxira yig'ib oladi.

Yil oxirida (31 dekabr), zaxiralarni inventarizatsiya qilish va yil uchun hisoblangan zaxirani va yil uchun haqiqiy ta'til to'lovini solishtirish muhimdir. Zaxira ta'til maoshidan kammi? Keyin farq mehnat xarajatlariga kiritilishi kerak.

Ammo, agar kompaniya zaxiradan to'liq foydalanmagan bo'lsa -chi? Hamma narsa kelgusi yilda zaryad olishni rejalashtiradimi yoki yo'qmi bog'liq bo'ladi. Agar kompaniya zaxira hisoblamasa, unda u ortiqcha daromadni o'z ichiga oladi. Kelgusi yil uchun zaxira yaratish to'g'risida qaror qabul qildingizmi? Keyin buyurtma boshqacha bo'ladi. Kompaniya rezervning ma'lum qismini daromadga qo'shishi mumkin emas. Buning uchun joriy yil uchun rejalashtirilgan dam olish kunlaridan to'liq foydalanmagan xodimlarni aniqlash kerak. Va keyin bu kunlar uchun to'lash kerak bo'ladigan badallarni hisobga olgan holda ta'til to'lovi miqdorini hisoblang. Hisoblash natijasi kelgusi yilga o'tkazilishi mumkin bo'lgan zaxiraning qolgan qismi bo'ladi. Va daromadga kiritilishi kerak bo'lgan zaxira miqdori quyidagicha hisoblanadi.

H = P - Pn - Pn,
bu erda H - joriy yil oxiridagi daromadlarga kiritilishi kerak bo'lgan kam ishlatilgan zaxira;
R - bu yil hisoblangan ta'til zaxirasi;
Rn - bu yil foydalanilgan zaxira;
Rp - kompaniya keyingi yilga o'tkazadigan zaxira miqdori.

Aytaylik, 2014 yilda kompaniya 350 000 rubl miqdorida zaxira yig'di va haqiqiy ta'til va sug'urta badallarini to'lash uchun atigi 230 000 rubl sarfladi. Buxgalter, sug'urta mukofotlarini hisobga olgan holda, joriy yilda xodimlar foydalanmagan ta'tilni to'lash xarajatlari 75000 rublga teng ekanligini hisoblab chiqdi. Shunday qilib, kompaniya 2014 yil daromadiga 45000 rublni kiritadi. (350,000 - 230,000 - 75,000).

Hisoblash natijasi salbiymi? Keyin kam ishlatilgan zaxira yil oxirida daromadlarga emas, balki xarajatlarga kiritiladi. Keling, oldingi misolni olaylik. Agar kompaniya 2014 yilda ta'til to'lovini to'lashga 230 000 rubl emas, balki 290 000 rubl sarflagan bo'lsa, unda hisoblar quyidagicha bo'ladi: 350 000 - 290 000 - 75 000 = -15 000. Keyin yil oxirida Kompaniya 15000 rublni tashkil qiladi. xarajatlarga.

Hisob -kitobda hisoblangan majburiyatlarning aks ettirilishi majburiydir. Ko'pincha buxgalterlar ta'til to'lovlarini to'lash uchun zaxira tuzadilar. Ammo bu majburiyatlarni ko'rib chiqish kerak bo'lgan yagona holat emas. Ular faqat hisobotda qayd etiladi. Zaxiralar soliq deklaratsiyasida ko'rinmaydi.

Qaror nima?

Hisoblangan majburiyatlar (BO) Noma'lum miqdorda yoki amalga oshirish muddatida farq qiladigan korxonaning mavjud majburiyati. Agar mavjud bo'lsa, siz zaxira yaratishingiz kerak.

Agar indikator hisobotda ko'rinmasa, bu sof foydaning ortiqcha baholanishiga olib keladi. Shu sababli buxgalteriya hisobi korxonaning holati to'g'risida ob'ektiv ma'lumot bermaydi. Bularning barchasi salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin: dividendlarning ko'payishi va tashkilotning moliyaviy ahvoli yomonlashishi.

Hisoblangan majburiyatlar boshqa majburiyatlardan jiddiy farq qiladi. Keling, ba'zi misollarni ko'rib chiqaylik:

1. Kompaniya uskunalarni ta'mirlashni rejalashtirmoqda, buning uchun mablag 'kerak bo'ladi. Ular uchun hisoblangan majburiyatlar bo'yicha zaxira yaratilmaydi ta'mirlash tashkilotning javobgarligi emas. Kompaniya ta'mirlash ishlarida o'z fikrini o'zgartirishi mumkin.
2. Oddiy majburiyatlar mavjud bo'lganda zaxirani tashkil qilish shart emas. Kompaniya mahsulotga buyurtma berdi. Mahsulotlar keldi, lekin kompaniya pudratchining xizmatlari uchun pul to'lamadi. Bunday holda, taxmin qilingan majburiyatlar bo'yicha zaxira yaratilmaydi, chunki mavjud qarz to'lanishi kerak. Bu zaxiraning muhim xususiyatiga mos kelmaydi - miqdori va vaqtining noaniqligi. Bu misolda kompaniya qancha qarzdorligini va qachon qaytarilishi kerakligini biladi.
3. Hisoblangan majburiyatlar va zaxiralar boshqacha. Ikkinchisi yangi ma'lumotlarni olish bilan bog'liq aktivlarning balans ko'rsatkichlarini to'g'irlashni anglatadi. Hisoblangan zaxiralar shubhali qarzlar, zaxiralar tannarxining pasayishi, moliyaviy depozitlar narxining pasayishi sharoitida yaratiladi. Bu ko'rsatkichlar buxgalteriya balansida aks ettirilmagan. Ko'rib chiqilgan ko'rsatkichlar buxgalteriya balansining passivlarida aks ettiriladi.
4. Taqsimlanmagan daromadlar asosida yaratilgan zaxiralar ham zaxiralarga kiritilmaydi.

BOni tuzatish ko'pincha qiyin. Xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun, qoidalarni boshqa turdagi qoidalardan ajratish kerak.

Hisoblangan majburiyatlarning paydo bo'lishi

Hisoblangan majburiyatlar quyidagi omillar tufayli yuzaga kelishi mumkin:

• Tegishli shartlar bilan sud qarori yoki kelishuvi. Masalan, kompaniya o'z mijozlari bilan shartnoma tuzadi, unga ko'ra, agar xizmat sifati etarli bo'lmasa, pul qaytariladi. Odatda xaridorlarning shikoyatlari bor, shuning uchun zaxira yaratish mantiqan. Bu faqat taxmin qilingan majburiyatlar bo'ladi, chunki ularning paydo bo'lish ehtimoli katta, lekin aniq miqdori noma'lum.
• Huquqiy hujjatlarda qayd etilmagan, lekin kompaniyani muayyan majburiyatlarni bajarishga majbur qiladigan harakatlar. Masalan, do‘kon reklamani joylashtirdi, agar sotib olingan mahsulot sifatsiz bo‘lib chiqsa, mijozlarga pulni qaytaradi. Bu majburiyat qonuniy tarzda rasmiylashtirilmaganiga qaramay, do'kon o'z bayonotini ommaviy bayonot bilan bog'liq.
• Qayta qurish uchun zaxira tuzildi. U faqat quyidagi shartlar bajarilgan taqdirdagina yaratilishi mumkin: restrukturizatsiya rejasi mavjud, manfaatdor tomonlarga protsedura haqida xabar berilgan.
• Qasddan noqulay shartnoma tuzildi. Korxona menejerlari bunga bog'liq holda zarar ko'rishiga ishonishadi. OO shartnoma tuzilgan oyda buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.

Hisoblangan majburiyatlar buxgalteriya hisobida faqat quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda ko'rsatiladi:

• Moliyaviy majburiyatlar muqarrar. Masalan, kompaniya ijara shartnomasiga binoan ta'mirlanishi kerak bo'lgan xonani ijaraga oladi. Ta'mirlash ishlari hali bajarilmagan bo'lsa -da, ulardan qochishning iloji bo'lmaydi.
• Xarajatlarni olish ehtimoli 50%dan oshadi.
• Majburiyatni bajarish xarajatlarini taxmin qilishga imkon beradigan ma'lumotlar mavjud.

Zaxirani shakllantirish uchun yuqorida ko'rsatilgan shartlarning barchasi bajarilishi kerak. Agar ulardan biri bajarilmasa, shartli majburiyat tan olinadi. Bu ko'rsatkichni yozib olish shart emas. Bu hisobotning izohlarida yozilgan.

Hisoblangan majburiyatlarni hisobga olish

Hisoblangan majburiyatlar 96 -sonli "Kelgusi xarajatlar uchun zaxiralar" schyotida hisobga olinadi. Miqdor ham aniq xarajatlar ro'yxatida (masalan, kafolat bo'yicha ta'mirlash xarajatlari "), ham boshqa xarajatlar ro'yxatida aks ettirilishi mumkin.

BOni hisoblash operatsiyalari quyidagicha bo'ladi:

• DT 20 (23, 25, 26, 44) CT 96 "Kelajakdagi xarajatlar zaxiralari"

Majburiyatlarning qaytarilishi quyidagicha aks ettiriladi:

• DT 96 "Kelgusi xarajatlar zaxiralari" CT 10, 76, 70, 90

Tanlangan hisoblar amalga oshirilgan operatsiyaga qarab belgilanadi.

Misol

Kompaniya sud jarayonlarida ishtirok etadi. U 80 ming rubl to'lashi kutilmoqda. Bu quyidagicha aks ettiriladi:

• DT 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob -kitoblar" KT 96 "Kelgusi xarajatlar uchun zaxiralar"

Sud qarori qabul qilindi. Korxonaning hisob -kitoblari o'zini oqlamadi. Tashkilot 100000 rubl to'lashi kerak. Operatsiyani quyidagicha aylantirish mumkin:

• PAni to'lash: DT 96 "Kelgusi xarajatlar zaxiralari" KT 76 "Kreditorlar bilan hisob -kitoblar", "Hisob -kitoblar bo'yicha hisob -kitoblar" sub hisobi. Bitim miqdori ko'rsatilgan: 20000 rubl.
• Qo'shimcha to'lanadigan summa: DT 81 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", "Boshqa xarajatlar" kichik hisobi KT 76, "Hisob -kitoblar talablari" sub hisobi. To'lanishi kerak bo'lgan miqdor ko'rsatilgan: 20000 rubl.

Ko'rsatilgan barcha operatsiyalar dastlabki hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak. Buxgalteriya hisobidan siz qanday operatsiyalar amalga oshirilganligini aniq tushunishingiz mumkin.

Hisoblangan majburiyatlarni soliq hisobida aks ettirishim kerakmi?

Soliq hisobida OO haqida ma'lumot yo'qligi xato emas. Qoidalarni bekor qilish mumkin, chunki ular undiriladigan soliq miqdoriga ta'sir qilmaydi. Bu ma'lumot soliq organlari tomonidan talab qilinmaydi. Ammo bu kompaniya murojaat qiladigan bank muassasalari yoki uning investorlari uchun foydali bo'ladi.

Xulosa

Hisoblangan majburiyatlar zaxiralarni yaratishni o'z ichiga oladi. Majburiyatlar, ular taxmin qilingan deb tan olinishi uchun, bir qancha shartlarga javob berishi kerak. Asosiy belgilar - to'lovlarning aniq miqdorini va ularni qaytarish vaqtini aniqlay olmaslik. Majburiyatlar muqarrar bo'lishi kerak. Masalan, ular xodimlar bilan tuzilgan shartnomalar asosida paydo bo'ladi. Agar majburiyat javobgar bo'lmasa belgilangan talablar, keyin u boshqa tartibda hisobga olinadi. OO faqat buxgalteriya hisobida qayd etiladi. Soliq deklaratsiyasida ularni ko'rsatish shart emas, chunki taxmin qilingan xarajatlar soliq miqdoriga ta'sir qilmaydi. Ularning reestrda ko'rinishi majburiydir.

Buxgalteriya hisobidagi ta'til zahirasi - kim uni shakllantirishga majburdir va kim yo'q, uni qanday hisoblash kerak, buxgalteriyada qanday aks ettirish kerak - bu va boshqa ba'zi savollarga bizning maqolamizdan javob topasiz. Va siz amalda zaxirani hisoblash misolini ko'rasiz.

Dam olish ta'tili shart sifatida

PBU 8/2010 "Hisoblangan majburiyatlar" ga binoan, tashkilotlar buxgalteriya hisoblarida ma'lum miqdordagi majburiyatlarni shakllantirishlari kerak. Ya'ni, moliyaviy hisobotda kompaniyaning kontragentlar va uchinchi shaxslar oldidagi hujjatlashtirilgan majburiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlar emas, balki muqarrar bo'lgan rejalashtirilgan xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar ham bo'lishi kerak.

Misol uchun:

• xodimlarning kelgusi ta'tillari;
• rejalashtirilgan soliq to'lovlari;
• etkazib beruvchilarning xarajatlari bo'yicha xarajatlari, ular nima bo'lishi aniq ma'lum (masalan, agar ishni bajarish akti allaqachon mavjud bo'lsa, lekin hali imzolanmagan bo'lsa, shuning uchun uni hali ro'yxatdan o'tkazish mumkin emas, garchi aniq ma'lumki, direktor kelasi oy hujjatga imzo chekadi).

Bu ma'lumot paydo bo'lishi bilan buxgalteriya balansi eng ishonchli bo'lib qoladi, chunki u korxonaning moliyaviy holatining eng aniq tasavvurini aks ettiradi. Keling, dam olish zaxirasi nima ekanligini batafsil ko'rib chiqaylik.

Har bir xodim, mehnat qonunchiligiga muvofiq, kamida 28 kalendar ta'til kuniga ega va bir qator qonuniy holatlarda bu ko'rsatkich yuqoriroq bo'lishi mumkin. Shunday qilib, har bir hisobot sanasi uchun bizda xodimlar hali foydalanmagan ta'til kunlari bor (barcha xodimlar bir vaqtning o'zida 28 ta ta'til olgan tashkilotni tasavvur qilish qiyin). Shunga ko'ra, har bir hisobot kunida kompaniyaning ushbu kunlarni to'lash bo'yicha xodimlar oldidagi taxminiy majburiyatlari va natijada sug'urta mukofotlarini to'lash uchun mablag'lar oldida ba'zi majburiyatlari mavjud.

Bu ma'lumotni kim xabar qilishi kerak? PBU 8/2010 3 -bandiga binoan, buxgalteriya hisobini soddalashtirilgan usulini qo'llashi mumkin bo'lgan kichik korxonalar bundan mustasno (qimmatli qog'ozlar emitentlari bundan mustasno), barcha kompaniyalar ushbu hisob -kitoblarni aks ettirishi shart. Bunday kompaniyalarning belgilari "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli qonunida ko'rsatilgan.

Shunday qilib, agar kompaniya kichik biznes sub'ektining ta'rifiga mos kelmasa, hisoblangan zaxiralarni hisoblash majburiy bo'lib qoladi va hisobda bu ma'lumotlarning yo'qligi daromad va xarajatlarni hisobga olish qoidalarini buzilishi deb baholanishi mumkin. Buning uchun javobgarlik ikki sababga ko'ra yuzaga keladi:

• San'at bo'yicha daromadlar va xarajatlar hisobini qo'pol ravishda buzganlik uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi 10.000-30.000 rubl miqdorida;
• mansabdor shaxslarga nisbatan ma'muriy javobgarlik. 15.11 Ma'muriy kodeks.

MUHIM! Agar kompaniya ta'tilni to'lash uchun zaxira yaratsa, uni buxgalteriya siyosatida, shuningdek ushbu zaxirani o'zi hisoblash tartibida qayd etish kerak..

Buxgalteriya hisobida ta'til zaxirasini aks ettirish

Buxgalteriya hisobida ta'til uchun zaxirani hisoblash va aks ettirish har bir hisobot sanasida amalga oshirilishi kerak. Amaldagi qonunchilik talablariga ko'ra, buxgalteriya balansi yiliga bir marta tuziladi - ya'ni hisobot sanasi 31 dekabr bo'ladi.

Biroq, har oyda ta'til zaxiralarini shakllantirish aniqroq va to'g'ri (birinchi navbatda boshqaruv hisobi uchun) berilgan ko'rinish zaxira xodimlar soniga va ta'tilga bog'liq - va bu qiymatlar juda tez o'zgarishi mumkin. Shu bilan birga, zaxiraning har oylik hisob -kitobi mashaqqatli ekanligini tushunish kerak. Tashkilot hisob -kitoblarning kerakli chastotasini mustaqil ravishda aniqlashi va buxgalteriya siyosatiga kiritishi kerak.

Buxgalteriya hisobida 96 -hisob bu kabi ma'lumotlarni aks ettirishga mo'ljallangan bo'lib, u kompaniyaning barcha rejalashtirilgan xarajatlarini, shu jumladan ta'tilni to'lashni o'z ichiga oladi. Bunday holda, har bir xarajat turi uchun alohida kichik hisob ochiladi.

Hisobdagi yozishmalar bo'yicha zaxiralarni hisoblash va o'chirish bo'yicha odatiy operatsiyalarni ko'rib chiqing. 96:

Hisob Dt	Hisob nomi	Hisob CT
	Asosiy vositalar
	Birlamchi ishlab chiqarish		Xodimlarning ta'tillari uchun hisob -kitoblar (hisoblar xodim ishlaydigan bo'limga qarab tanlanadi)
	Yordamchi ishlab chiqarish
	Umumiy operatsion xarajatlar
	Sotish xarajatlari
Ish haqi xarajatlari qayd etilgan kompaniyaning boshqa xarajatlar hisoblari
69 (kichik hisoblar bo'yicha)	Byudjetdan tashqari mablag'lar hisob-kitoblari	96.01 "Xodimlarning ta'tilini to'lash zaxirasi"	Sug'urta mukofotlari hisoblangan zaxira miqdoridan hisoblab chiqilgan
	Xodimlarning ta'tiliga haq to'lash tartibi	70 "Mehnat xarajatlari"	Hisoblangan ta'til to'lovi shakllangan zaxira hisobidan
		69 "Byudjetdan tashqari mablag'lar hisob-kitoblari"	Zaxiradan hisoblangan sug'urta mukofotlari

Ko'rib turganingizdek, zaxirani hisoblash har doim xodimlarning ish haqi bilan bir xil hisobda amalga oshiriladi. Sug'urta mukofotlari xuddi shu printsip bo'yicha hisoblab chiqiladi, lekin byudjetdan tashqari mablag'lar bilan hisob -kitoblar uchun emas, balki zaxira hisobiga mos keladi.

96 -schyotdagi qoldiq davriy hisobotni tuzishda balans passivlarida aks etadi. Buning uchun 1540 "Hisoblangan majburiyatlar" qatori mo'ljallangan.

E'tibor bering: agar tashkilotdagi zaxiralar faqat buxgalteriya hisobida tuzilgan bo'lsa, unda daromad solig'ini hisoblash uchun asos kamaymaydi va vaqtincha soliq farqlari PBU 18/02 ga muvofiq paydo bo'ladi. Agar soliq hisobini yuritish siyosati daromad solig'ini hisoblashda ushbu zaxira hisobga olinganligini ko'rsatsa, uni San'atda ko'rsatilgan tartibda yaratish huquqi bor. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1 -moddasi.

MUHIM! Soliq maqsadlari uchun zaxira yaratish ixtiyoriy masala, faqat xo'jalik yurituvchi sub'ektning qaroriga bog'liq.

Hisob siyosatida aks ettirilishi kerak bo'lgan ma'lumotlar haqida ko'proq ma'lumotni "Tashkilotning buxgalteriya hisobi va buxgalteriya siyosati to'g'risidagi nizom" maqolamizda o'qishingiz mumkin.

Siz soliq siyosati qoidalari haqida "Tashkilotning soliq siyosatini qanday tuzish kerak?" Materialidan o'qishingiz mumkin. ...

Ta'tilni to'lash uchun zaxira miqdorini hisoblash metodikasi

Zaxira miqdorini hisoblash uchun ishlatiladigan qonuniy formula aniqlanmaganligi sababli, har bir kompaniya uni mustaqil ravishda belgilaydi. Shu bilan birga, ishlab chiqilgan usul hisob siyosatida mustahkamlanishi kerak.

MUHIM! Har qanday rezerv kelajakdagi xarajatlarni ishonchli pul bahosiga imkon qadar yaqin bo'lishi kerak. Zaxira tashkilotning iqtisodiy faoliyatining mavjud faktlari asosida aniqlanishi kerak va hisoblash to'plangan tajribaga va, ehtimol, ba'zi ekspert xulosalariga asoslangan bo'lishi kerak. Ya'ni, hisob -kitoblar hujjatlar bilan tasdiqlanishi va o'ta asosli bo'lishi kerak.

Shunday qilib, ta'tilni to'lash uchun hisoblangan zaxira miqdorini asoslash uchun tashkilot quyidagilarga ega bo'lishi kerak.

1. Buxgalteriya siyosatida belgilangan, ushbu moddaning xarajatlarini ishonchli baholashni ta'minlaydigan zaxiralarni hisoblash usuli.
2. Hisoblangan zaxirani aks ettiruvchi birlamchi hujjat ishlab chiqilgan (masalan, ma'lumotnoma). Hisoblashda ishlatilgan ma'lumotlar (vaqt jadvallari, ish haqi va boshqalar) unga birlamchi ma'lumotni biriktirishga arziydi.

Dam olish nafaqasini hisoblashning bir necha yo'li mavjud. Boshlash uchun, ulardan birini ko'rib chiqaylik, bu juda to'g'ri - bu foydalanilmagan ta'til kunlarining haqiqiy soniga va xodimlarning o'rtacha kunlik daromadiga bog'liq:

1. Birinchidan, qaysi xodimlarning hisob-kitob hisobvarag'idan foydalanilishini aniqlash uchun barcha xodimlarni bo'limlar bo'yicha taqsimlang (20-26, 44 va boshqalar).
2. Har bir xodim uchun ruxsat etilgan ta'til kunlari soni to'g'risida ma'lumot bo'lishi kerak. Avtomatlashtirilgan buxgalteriya hisobida bu ma'lumotlarni yig'ish qiyin emas. Bu kunlar har bir xodimlar guruhi uchun umumlashtirilishi kerak.
3. Biz har bir guruh uchun ishchilarning o'rtacha kunlik daromadlarini hisoblaymiz. Bu hammasini talab qiladi ish haqi o'tgan tanlangan davr (oy, chorak) uchun xodimlar, avval ushbu davrdagi kalendar kunlar soniga bo'linadi, so'ngra guruhdagi xodimlar soniga bo'linadi. Shubhasiz ushbu formula shunga o'xshash:

Xodimning SDZ = ZP / DN / K,

Ish haqi - davr uchun ish haqi,

DN - davrning kalendar kunlari,

K - guruhdagi xodimlar soni (yoki umuman firma).

MUHIM! Taqvim va ish kunlarini chalkashtirib yubormaslik kerak, chunki ta'til kunlarining soni har doim taqvim kunlarida hisoblab chiqiladi - shuning uchun ta'til haqini hisoblash uchun daromad ham kalendar kunlari bilan hisoblanishi kerak.

1. Oxirgi nuqta - bu zaxiraning o'zi miqdorini hisoblash (bu zaxiradan sug'urta mukofotlarini hisoblashni unutmang). Zaxiraning yakuniy miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Zaxira = (Xodimning SDZ × K × DNO) + (Xodimning SDZ × K × DNO) × Sst,

DNO - foydalanilmagan ta'til kunlari,

Sst - sug'urta mukofotlarining umumiy stavkasi,%.

MUHIM! Zaxirani hisoblashning eng aniq usuli har bir xodim uchun individual tarzda amalga oshiriladi. Bunda zaxira miqdori har bir xodim oldidagi majburiyatlar miqdoridan iborat bo'ladi. To'g'ri, agar kompaniyada ishchilar soni ko'p bo'lsa, bu jarayon ancha vaqt talab etadi.

Ta'til zaxirasining buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblash va aks ettirishga misol

Bu o'rtacha daromad asosida - zaxirani hisoblashning yuqoridagi uslubiga misol. Quyida siz boshqa zaxira variantlari misollarini ko'rasiz.

Misol

"Kniga" kompaniyasi buxgalteriya siyosatida ta'tilni to'lash zaxirasi har chorakda shakllantirilishini aks ettirgan. Ish haqi va sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun 44 "Aylanma xarajatlari" hisobidan foydalaniladi, jami kompaniyada 20 kishi ishlaydi. Kompaniyada kamaytirilgan va oshirilgan sug'urta mukofotlarini qo'llash uchun asoslar yo'q (sug'urta mukofotlarining umumiy stavkasi 30,2%). 2019 yil 31 mart holatiga ko'ra, choraklik ma'lumotlar quyidagicha:

• foydalanilmagan ta'til kunlari soni - 134;
• 1 -chorak uchun hisoblangan ish haqi miqdori 678000 rublni tashkil etdi;
• chorakda 91 kun bor.

1. Keling, 31.03.2019 holatiga ko'ra zaxirani hisoblaymiz:

SDZ = 678,000 / 91/20 = 372,53 rubl.

Zaxira miqdori 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1 299 891,28 rubl.

Xabarlar:

Dt 44 "Sotish xarajatlari" Kt 96.01 "Ta'til uchun zaxira" - 998 380,40 rubl.

Dt 69 "Byudjetdan tashqari jamg'armalar" CT 96.01 "Dam olish zaxirasi" - 301 510,88 rubl.

1. qo'shish berilgan misol ta'til zaxirasi qanday sozlanganligini tushunish uchun yana bir qancha ma'lumotlar:

• 31.03.2019 holatiga ko'ra, ta'til va sug'urta mukofotlari uchun 1 299 891,28 rubl miqdoridagi zaxira hisoblangan;
• 2 -chorakda hisoblangan ta'til miqdori va ulardan sug'urta mukofotlari miqdori 140 900 rublni tashkil etdi;
• 2 -chorak oxirida foydalanilmagan ta'til kunlari soni 120 kun;
• 2-chorak uchun ish haqi va ishchilar soni oldingi davrdagidek qoldi.

Shunday qilib, 2019 yil 30 -iyun holatiga ko'ra, foydalanilmagan zaxira miqdori 1 299 891,28 - 140 900 = 1 158 991,28 rublni tashkil qiladi.

2019 yil 30 -iyun holatiga zaxira miqdori:

SDZ = 678,000 / 91/20 = 372,53 rubl.

Zaxira miqdori 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894,072 + 270,009,74 = 1,164,081,74 rubl.

2 -chorak oxiridagi zaxiraga ajratmalar miqdori:

1.164.081.74 (hisoblangan zaxira) - 1.158.991.28 (zaxira qoldig'i, 96 hisobidagi qoldiq) = 5.090.46 rubl.

Agar hisobdagi zaxira miqdori. 96 chorak oxirida hisoblangan miqdordan oshib ketdi, zaxirani kamaytirish kerak edi. Bizning holatlarimizda, qo'shimcha to'lovlarni yuborish kerak.

Xabarlar:

Dt 44, 69 Kt 96.01 - 5 090,46 rubl.

Zaxirani hisoblashning boshqa usullari

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, zaxira miqdorini hisoblash algoritmi buxgalteriya siyosatida ko'rsatilgan, buning sababi PBU 8/2010 zaxira qiymatini olish imkonini beradigan formulalar va usullarni o'z ichiga olmaydi.

Yuqoridagi usuldan tashqari, amalda, zaxirani hisoblash uchun quyidagi miqdorlardan biri ham ishlatilishi mumkin:

• ish haqi jamg'armasi (keyingi o'rinlarda - OT);
• zaxira yaratilgan yildan oldingi kalendar yili uchun to'lanadigan ta'til to'lovi (standart usul).

Zaxira miqdorini hisoblash tartibi quyidagi bosqichlarda amalga oshiriladi:

• o'rtacha kunlik ish haqi fondini yoki ta'til to'lovini belgilash;
• zaxirani shakllantirish.

Keling, ushbu usullarning har birini qo'llash misollarini ko'rib chiqaylik.

Misol 1

"Molniya" MChJ buxgalteriya siyosatida OT asosida 2019 yilga ta'tillarni to'lash uchun zaxira yaratilishini aks ettiradi. Ta'minotni hisoblash uchun tashkilot quyidagi formuladan foydalanadi:

(OT + sug'urta mukofotlari) / 28 × 2.33,

bu erda 28 - har bir xodim uchun yiliga ta'til kunlarining soni;

2.33 - 1 oy ishlagan ta'til kunlarining soni.

Zaxira har oyning oxirida tuziladi. Zaxiraga bir oyni to'liq tugatmagan xodimlarga to'lovlar kirmaydi. 2018 yil oxiridagi zaxira miqdori - 0 rubl. 2019 yil uchun OT qiymatlari 1 -jadvalning 2 -ustunida keltirilgan. Sug'urta mukofotlari - 30,2% (jarohatlar uchun badallarni hisobga olgan holda).

Jadval 1. Zaxirani hisoblash

Oy		Sug'urta mukofotlari (OT × 30,2%)	Zaxira (OT + sug'urta mukofotlari) / 28× 2,33
Yanvar 20 19
fevral2019
2019 yil mart
2019 yil aprel
2019 yil may
2019 yil iyun
2019 yil iyul
2019 yil avgust
2019 yil sentyabr
2019 yil oktyabr
2019 yil noyabr
2019 yil dekabr
Jami	1 290 000

"Molniya" MChJ har oyning oxirida buxgalteriya hisobida 2019 yil zaxirasining hisobini aks ettiradi: Dt 26 (44.20) Kt 96 4 -ustundan, ya'ni 31.01.2019 holatiga ko'ra - 10835, 28.02. 2019 yil - 11,918, 31.03.2019 yil uchun - 13 001 va boshqalar.

MUHIM! Zaxira summalari balansda 1540 "Kelgusi xarajatlar uchun zaxiralar" qatori ko'rsatkichlari sifatida aks ettiriladi.

2-misol

"Molniya" MChJ buxgalteriya siyosatida yiliga bir marta, o'tgan yilgi ta'tilni to'lash asosida zaxira yaratilishini qayd etdi. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, bu xarajatlar 960 000 rublni tashkil qiladi.

Zaxirani hisoblash:

Sug'urta mukofotlari = 960 000 × 30,2% = 289 920 rubl.

Zaxira = 960,000 + 289,920 = 1,249,920 rubl.

Natijalar

Buxgalteriya hisobida ta'tilga haq to'lash uchun zaxira yig'ish ko'p mehnat talab qiladigan jarayondir, lekin menejerlar uchun ham (to'g'ri moliyaviy qarorlar qabul qilish uchun) va buxgalterlar uchun ham (qonun talablariga rioya qilish) zarur.

Buxgalteriyada tashkilot o'z faoliyati davomida paydo bo'lgan majburiyatlarni hisobga olish uchun zaxira shakllantiriladi (PBU 8/2010 5, 8-bandlari).

Soliq hisobida zaxira boshqa maqsadda - yil davomida xarajatlarni teng ravishda hisobga olish uchun yaratiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1 -moddasi).

Qo'riqxonani shakllantirish tartibidagi farqlar haqida ko'proq ma'lumot olish uchun qarang. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha ta'tilni to'lash uchun zaxirani shakllantirish .

Buxgalteriya hisobida ta'tilni to'lash uchun zaxirani shakllantirish majburiydir. Bu talab PBU 8/2010 "Hisoblangan majburiyatlar, shartli majburiyatlar va shartli aktivlar" da mustahkamlangan. Birinchidan, ta'tilni to'lash sharti hisoblangan majburiyat sifatida tan olinadi, chunki u barcha belgilarga ega (PBU 8/2010 5-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 14 iyundagi 07-sonli xat). 02-06 / 107). Ikkinchidan, PBU 8/2010 2 -bandining "a" kichik bandida aytilgan: ushbu qoidaning me'yorlari, xususan, mehnat shartnomalariga qo'llaniladi. Va pullik ta'tillar xodimlarga mehnat munosabatlari doirasida, ya'ni faqat mehnat shartnomasi asosida to'lanadi.

Shu bilan birga, barcha tashkilotlar PBU 8/2010 ni qo'llashlari shart. Buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan usullaridan foydalanish huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar bundan mustasno. Xususan, bu kichik korxonalar (PBU 8/2010 3-bandi, 2011 yil 6-dekabrdagi 402-FZ-sonli Qonunning 6-moddasi 4-qismi).

Majburiy zaxirani hisoblash

Buxgalteriya hisobida zaxira miqdori barcha xodimlar uchun ta'til to'lovlarining umumiy miqdoriga, shu jumladan bunday to'lovlar bo'yicha olinishi lozim bo'lgan soliqlar va badallarga teng bo'lishi kerak. Biz xodim allaqachon olgan ta'til kunlari haqida gapirayapmiz.

Bu umumiy qoidadan kelib chiqadi, unga ko'ra PBU 8/2010 III bo'limiga muvofiq hisoblangan majburiyatlar miqdorini aniqlash kerak. Hisoblangan majburiyat hisobot kunida kreditorlar bilan hisob -kitob qilish yoki majburiyatni boshqa shaxsga o'tkazish uchun zarur bo'lgan miqdorda buxgalteriya hisobida tan olinadi (PBU 8/2010, 15 -band).

Biroq, zaxira miqdorini aniqlashning o'ziga xos usuli PBU 8/2010 III bo'limida nazarda tutilmagan. Shuning uchun, ushbu texnikani o'zingiz aniqlang va buxgalteriya hisobi uchun tashkilotning buxgalteriya siyosatini tuzatish (7 -band PBU 1/2008).

Eng yaxshi variant - bu moliyaviy hisobot tuzayotganda, tashkilot ta'til to'lovini to'lash bilan bog'liq xarajatlarning taxminiy miqdorini hisoblash. Darhaqiqat, soliq inspektsiyalariga oraliq moliyaviy hisobotlarni topshirishning hojati yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23 -moddasi 1 -bandining 5 -bandi). Ammo agar tashkilotning ta'sischilari, aktsiyadorlari yoki egalari talab qilsalar, uni tuzish kerak (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Qonunning 13-moddasi 4-qismi). Ya'ni, agar ta'sischilarga chorakda bir marta buxgalteriya hisoboti kerak bo'lsa - foyda miqdorini bilish va dividendlarni taqsimlash uchun, har chorakda ta'til to'lovlarini to'lash uchun xarajatlarning taxminiy miqdorini hisoblang.

Muhim tafsilot: moliyaviy hisobotda ta'tilni to'lash uchun zaxira miqdori, agar shunday qiymat bo'lsa, alohida satrda ko'rsatilishi kerak. muhim(24 -band PBU 8/2010).

Buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobida 96 -sonli "Kelgusi xarajatlar zaxiralari" hisobidagi ta'tilni to'lash zaxirasini hisobga oling. Bu hisobni buxgalteriya hisobi zaxiralar turiga qarab yuritilishi kerak, shuning uchun 96 -schyotda "Kelgusi ta'tillar uchun taxminiy javobgarlik" sub hisobini oching (Hisoblar rejasiga ko'rsatmalar (96 -hisob)).

Kelgusi ta'tillari uchun hisoblangan majburiyatlarni hisoblaydigan xodimlarning ish haqi aks ettirilgan hisob bilan mos ravishda 96 -schyot krediti bo'yicha mablag 'ajratilishini aks ettiring:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kredit 96 "Hisob -kitoblar yaqinlashib kelayotgan bayramlar uchun javobgar"

- bo'lajak ta'til to'lovi uchun zaxiraga chegirmalar kiritildi.

Buxgalteriya hisobida zaxira yaratgandan so'ng, yaratilgan zaxiradan ta'til uchun to'lanadigan xarajatlarni hisobdan chiqaring. Ya'ni, hisoblangan ta'til to'lovlari miqdorini joriy oyning xarajatlariga kiritmang. Buning o'rniga, kalendar yili mobaynida, xarajatlar tarkibida ta'tilni to'lash uchun zaxiraga ajratmalar hisobga olinadi (8 -band, PBU 8/2010, Hisoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalar (96 -hisob)).

Ta'tilni to'lash uchun taxminiy javobgarlikni shakllantirish uchun chegirmalarni buxgalteriya hisobida aks ettirishga misol

"Master" ishlab chiqarish firmasi "MChJ" 2016 yil uchun buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya siyosatida ta'tilni to'lash uchun hisoblangan majburiyatni hisoblashning quyidagi tartibini belgilagan:

1. Hisoblangan ta'til majburiyati har chorakning oxirgi kuniga belgilanadi.

2. Hisoblangan majburiyatning asosiy miqdori tashkilotning oxirgi xodimlari uchun o'rtacha kunlik ish haqi bo'yicha chorak oxirida (xodimlar yozuvlari bo'yicha) barcha xodimlari foydalanmagan ta'til kunlari sonining mahsuloti sifatida hisoblanadi. olti oy.

3. Hisoblangan majburiyatning asosiy summasi sug'urta mukofotlari miqdoriga oshiriladi. Bunda majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta badallari umumiy belgilangan stavkalar bo'yicha hisoblanadi.

2015 yil 31 dekabr holatiga ko'ra tashkilotda o'tgan yillar uchun foydalanilmagan ta'til kunlari bo'lgan xodimlar yo'q. Shuning uchun, 2015 yil 31 dekabr holatiga ko'ra, ta'til uchun taxminiy majburiyat miqdori nolga teng.

Kadrlar bo'limining ma'lumotlariga ko'ra, 2016 yil 31 mart holatiga ko'ra, tashkilotning barcha xodimlari olgan ta'til kunlarining soni 51 kunni tashkil etadi, shu jumladan:

• 25 kunlik ta'til asosiy ishlab chiqarish xodimlari hisobiga;
• 16 kunlik ta'til - ishlab chiqarish ob'ektlariga xizmat ko'rsatish jarayoni bilan shug'ullanadigan xodimlarga;
• 10 kunlik ta'til - boshqaruv apparati xodimlariga.

2015 yil 1 oktyabrdan 2016 yil 31 martgacha bo'lgan davrda tashkilotda o'rtacha kunlik daromad 1371 rublni tashkil qiladi.

2016 yil 1 yanvardan 31 martgacha bo'lgan davrda tashkilotda hisob -kitob asosida hisoblangan har bir xodim uchun o'rtacha daromad 81 368 rublni tashkil qiladi. Shunday qilib, birinchi chorak uchun majburiy pensiya jami 30 foiz miqdoridagi majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta badallarini hisobga olgan holda hisoblanishi kerak.

2016 yilda tashkilot baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta badallarini barcha xodimlarning daromadlariga 0,2 foiz miqdorida to'laydi.

Buxgalter 2016 yil 31 mart holatiga ta'til uchun nafaqa miqdorini hisoblab chiqadi. Shu maqsadda u birinchi navbatda o'rtacha kunlik daromadiga qarab, taxmin qilingan majburiyat miqdorini aniqladi:
51 kun. × 1371 RUB. = 69 921 rubl

Keyin bu miqdordan buxgalter sug'urta mukofotlari miqdorini hisoblab chiqdi:
69 921 rubl × (30% + 0,2%) = 21,116,14 rubl.

Shunday qilib, 2016 yil 31 mart holatiga ta'tilni to'lash uchun zaxira miqdori:
69,921 rubl + 21,116,14 rubl = 91 037,14 rubl.

Buxgalteriya hisobida buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Debet 20 Kredit 96 "Hisobot kelayotgan bayramlar uchun javobgarlik" sub -hisobi
44,626.05 rubl (91,037,14 × 25 kun: 51 kun) - asosiy ishlab chiqarish xodimlariga ta'tilni to'lash uchun hisoblangan majburiyat;

Debet 25 Kredit 96 "Hisobot yaqinlashib kelayotgan bayramlar uchun javobgarlik" sub -hisobi.
- 28 560,67 rubl. (91,037,14 × 16 kun: 51 kun) - ishlab chiqarish ob'ektlariga xizmat ko'rsatish jarayonida ishlayotgan xodimlarga ta'tilni to'lash uchun taxminiy majburiyat undirildi;

Debet 26 Credit 96 subaccount "Kelgusi bayramlar uchun taxminiy javobgarlik"
- 17 850,42 rubl. (91,037.14 × 10 kun: 51 kun) - boshqaruv xodimlarining ish haqidan ta'tilni to'lash uchun zaxira yig'ildi.

Vaziyat: hisobot yilining 31 dekabr holatiga ko'ra ta'tilni to'lash uchun zaxira miqdorini hisoblashda qanday sug'urta mukofotlari stavkasi qo'llanilishi kerak? Hisobot yilidan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab tashkilotning sug'urta mukofoti stavkalari o'zgaradi.

Zaxira miqdorini hisoblashda, tashkilot hisobot yilidan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab qo'llaniladigan sug'urta mukofotlari stavkalarini qo'llang.

Ta'til nafaqasi - bu hisobot sanasida xodimlarning ta'til haqini to'lash majburiyatlarini bajarish uchun tashkilotning haqiqiy qarzi. Zaxira miqdorini hisoblashda, boshqa narsalar qatorida, ta'til to'lovi miqdori bo'yicha olinadigan sug'urta mukofotlarini ham hisobga olish kerak. Bu ayblovlar xodim ta'tilga, ya'ni kelasi yili ketganda paydo bo'ladi. Bu PBU 8/2010 ning 15-bandi va Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 yanvardagi 07-02-18 / 01 sonli xatidan kelib chiqadi.

Ma'lum bo'lishicha, hisobot yilining 31 dekabr holatiga ko'ra, ta'tilni to'lash uchun zaxira shakllantirib, ushbu zaxira miqdorini hisoblash uchun kelgusi yil uchun sug'urta mukofotlari stavkalarini olish kerak.

Kichik biznes

Mas'uliyat

Buxgalteriya hisobida ta'tilni to'lash uchun majburiy bo'lgan, lekin zaxira yaratmaganlar jazolanadi. Ularga ham soliq, ham ma'muriy jarima solinishi mumkin.

Soliq jarimasi

Rezerv yaratilmasa, ishlatilmasa yoki qayta ko'rib chiqilmasa, buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi ta'til xarajatlari to'g'risida noto'g'ri hisobot beradi. Soliq inspektorlari buni daromad va xarajatlarni hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzilishi deb hisoblaydilar. Bir yil ichida bunday qonunbuzarlik uchun tashkilot 10 000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. Agar bu bir necha yil ichida tuzatilgan bo'lsa, jarima 30 ming rublgacha oshiriladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120 -moddasida nazarda tutilgan. Ta'tilni to'lash uchun zaxirani yaratish, undan foydalanish va qayta ko'rib chiqish tartibi PBU 8/2010 yil 5, 21 va 23 -bandlarida ko'rsatilgan.

Ma'muriy jazo

Agar zaxira yaratishdan bosh tortganligi sababli balans liniyalarining birortasi 10 foizdan ko'proq buzilgan bo'lsa, ma'muriy jarima to'lash kerak bo'ladi. Bu tan olish uchun Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksida belgilangan chegaraviy qiymat buxgalteriya hisobi talablarini, shu jumladan buxgalteriya hisobini qo'pol ravishda buzish ... Agar buzilish aniqlansa amaldorlar 5000 dan 10 000 rublgacha jarimaga tortiladi. Qayta qoidabuzarlik 10 000 dan 20 000 rublgacha jarimaga olib kelishi mumkin diskvalifikatsiya bir yildan ikki yilgacha muddatga. Buni menejer yoki buxgalteriya hisobini yuritish uchun mas'ul bo'lgan, masalan, bosh buxgalter bilan amalga oshirish mumkin. Buni Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11 -moddasi orqali tekshirish mumkin.

Daromad solig'i

Hisoblash usulini qo'llagan tashkilot (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1 -moddasi 1 -bandi) ta'tilni soliq hisobida to'lash uchun zaxira yaratishi mumkin.

Bunday holda, joriy yilning yanvar oyidan boshlab soliqqa tortiladigan foydani zaxiraga chegirmalar miqdoriga kamaytirish mumkin bo'ladi. Ya'ni, hatto xodimlar aslida ta'tilga chiqqan oygacha.

Ta'tilni to'lash uchun zaxiraga ajratmalarni soliq hisobida aks ettirishga misol

"Master" ishlab chiqarish firmasi "MChJ 2016 yilgi soliq maqsadlari uchun buxgalteriya siyosatida:

• ta'tilni to'lash uchun zaxira yaratish;

• majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta badallarini hisobga olgan holda har oy zaxiraga ajratmalarni hisoblash;

• ish haqi fondining 8,6 foizi miqdoridagi zaxiraga ajratmalarning har oylik foizi;

• yil uchun zaxiraga ajratmalarning maksimal miqdori 490 584 rubl.

2016 yil yanvar oyida ish haqi jamg'armasi (ta'til to'lovlarini hisobga olmaganda), sug'urta mukofotlarini hisobga olgan holda, 400 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan:

• 200 ming rubl 20 "Asosiy ishlab chiqarish" schyotida hisobga olinadi;
• 50 000 rubl - 25 "Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari" schyoti bo'yicha;
• 150 ming rubl - 26 "Umumiy xarajatlar" schyoti bo'yicha.

2016 yil yanvar oyida zaxiraga ajratmalarning umumiy miqdori 34 400 rublni tashkil etdi. (400 000 × 8,6%rubl), shu jumladan:

• 17 200 rubl - asosiy ishlab chiqarish xodimlarining ish haqidan;
• 4300 rubl - ishlab chiqarishga xizmat ko'rsatish jarayonida band bo'lgan xodimlarning ish haqidan;
• 12 900 rubl - boshqaruv xodimlarining ish haqidan.

STS

Soddalashtirilgan soliq tizimi tashkilotlari ta'tilni to'lash uchun soliq zaxirasini yarata olmaydi.

Agar tashkilot yagona daromad solig'ini to'lasa, u har qanday xarajatlarni, shu jumladan zaxiralarga chegirmalar ko'rinishidagi xarajatlarni hisobga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14 -moddasi 1 -bandi).

Daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'laydigan tashkilotlar ham zaxira yarata olmaydi. Axir ular to'lashda xarajatlarni hisobga oladilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17 -moddasi 2 -bandi). Ya'ni, ta'til xarajatlari yagona soliq uchun bazani xodimga to'lash vaqtida kamaytiradi. Qo'riqxona yaratish orqali ularni oldindan hisobga olishning iloji bo'lmaydi. Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 -moddasi 1 -bandida ko'rsatilgan hisoblangan xarajatlarning yopiq ro'yxatida har qanday zaxiraga ajratmalar nomlanmagan.

UTII

UTII bilan ta'tilni to'lash uchun soliq zaxirasini yaratish qobiliyati ta'minlanmagan. UTII bo'yicha tashkilotlar har qanday xarajatlarni, shu jumladan zaxiralarga chegirmalar ko'rinishidagi xarajatlarni hisobga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29 -moddasi).

OSNO va UTII

Agar tashkilot daromad solig'ini hisob -kitob asosida hisoblasa, u soliq hisobida ta'til to'lovlari uchun zaxira yaratishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324.1 -moddasi 1 -bandi). Ammo UTIIda faoliyat olib borayotgan xodimlar uchun zaxiraga hech narsa olinmaydi.

Soliqqa tortiladigan foydani joriy yilning yanvar oyidan boshlab zaxiraga ajratmalar miqdoriga kamaytirish mumkin. Ya'ni, xodimlar aslida ta'tilga chiqadigan davrdan ham oldinroq.

Kassa usulidan foydalanadigan tashkilotlar soliq hisobida zaxira yarata olmaydi. Buning sababi, naqd pulga asoslangan xarajatlar har doim faqat ular to'langanidan keyin hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi). Ya'ni, ta'til xarajatlari daromad solig'i bazasini faqat xodimga to'langan vaqtda kamaytiradi.

Agar tashkilot soliq hisobida zaxira yaratsa, tashkilot faoliyatining ikki turiga tegishli bo'lgan zaxiraga chegirmalar ko'rinishidagi xarajatlar, tarqatish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274 -moddasi 9 -bandi va 346.26 -moddasi 7 -bandi). Buning sababi, daromad solig'ini hisoblashda, UTII bo'yicha tashkilot faoliyati bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olish mumkin emas.

Daromad solig'i bo'yicha xarajatlar faqat tashkilot faoliyatiga taalluqli bo'lgan ajratmalar miqdorini o'z ichiga oladi umumiy tizim soliqqa tortish. Bu haqda ko'proq ma'lumot olish uchun qarang Ta'tilni to'lash, ish haqini to'lash uchun soliq hisobida qanday zaxira yaratish kerak .